1. 研究目的与意义（文献综述）

个人所得税于1799年由英国首创，曾屡兴屡废，直至1842年才定位永久税种，此后各国先后采用该税。个人所得税在我国税收调控体系中占据着一定的核心地位，它是对个人取得的收入或所得而征收的税，与每个人都息息相关。近年来，随着我国经济的不断发展，国民收入亦随之不断增长，但由此引发了居民收入差距不断扩大等问题引人深思。众所周知的是，个人所得税既具有促进经济发展的作用，又有促进社会公平、调节贫富差距的作用。通过征收个人所得税，可以对国民收入进行二次调整，从而缩小贫富收入差距最终实现社会公平。在十二届人大第五次会议的政府工作报告中，一句“将提高个人所得税起征点”将人们的关注都聚焦到个税改革上，这恰恰说明我国个税税制等各方面都或多或少存在一些问题，这些问题与国民生活、福利等紧密相关。正因如此，我们有必要通过分析来提出一些具有可行性的建议，重点表现为如何合理调整、设置税率以达到改善个人所得税的再分配效应的作用。通过理论与具体数据的分析，拟找到一个合适的税率能够合理、有效地实现减小收入差距、调整收入再分配的目的。

税率是税收制度设计中的核心因素之一，它关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的大小。由于大多数国家都实行累进的个人所得税税率，这使得个人所得税在调节收入分配方面起到了很大的作用。从西方国家个人所得税的改革来看，总趋势是降低最高边际税率并减少税率级别，简化个人所得税税制。反观中国的个人所得税税率，普遍认为最高边际税率过高，级次过多。随着对个人所得税改革的进一步探讨，税率改革也成为了焦点之一，设计出既符合效率原则又复合公平原则的税率是税率改革的目标。结合中国的实际情况，在实行综合与分类的课征模式下，个人所得税的税率也要相应地有综合课征的税率和分类课征的税率。中国个人所得税税率形式多，税率档次多，且对不同的所得有不同的最高边际税率，有失公平。由于工资、薪金所得是我国个人所得税最主要的税收来源，因此确定工薪所得的税率是分类与综合模式下个人所得税税率设置的关键所在，同时也可以结合纳税人的收入再分配效应进行分析。

2. 研究的基本内容与方案

首先，对我国个人所得税现行的税率制度要有清楚的了解，研究中主要针对工薪阶层的个人所得税与其收入再分配效应，清楚个人所得税如何实现收入的再分配效应。其次，税率设置与纳税金额是息息相关的，从税率设置入手，详细分析近年的数据来衡量税收的合理性以及税收的再分配效应，再结合实际，分析如何合理设置税率以达到调节收入再分配、实现社会公平的目标。研究中税率设置主要针对个人所得税的平均税率或最高边际税率，同时也关注税级和级距设置的问题，寻求合理的税率设置以调节、改善再分配效应。

研究的目标是：通过对近十年中国个人所得税的相关数据进行分析，衡量现行个人所得税制度下我国个人所得税的再分配效应，并对最低税率、最高边际税率等分别进行比较和分析，最后结合数据与理论的分析以及对现实生活中的一些现象的分析解释，对我国个人所得税税率设置提出合理、可行的意见和建议。

拟采用的技术方案及措施包括以下3种：1，运用洛伦兹曲线及从中计算得的基尼系数，用税前收入与税后收入基尼系数的绝对差异、相对差异或比率来衡量税收的再分配效应。2，运用kakwani指数（k指数）来衡量个人所得税税负对收入差距的影响。3，对最低税率、最高边际税率等进行比较分析。

3. 研究计划与安排

2018.3.31前 ： 完成开题报告

2018.4.30前 ： 完成毕业论文中期检查

2018.5.25前 ： 完成毕业论文定稿

4. 参考文献（12篇以上）

[1] 杨永梅. 我国个人所得税收入再分配效应的实证分析[d].山东大学硕士学位论文,2013.

[2] 石子印,张燕洪.个人所得税的累进性与再分配效应——以湖北省为例 [j].财经科学,2012(3):116-124.

[3] 何辉,李玲,张清.个人所得税的收入再分配效应研究——基于1995-2011年中国城镇居民调查数据[j].财经论丛,2014(2):36-43.