摘 要

房地产税具有稳定房地产市场、支撑地方财政、促进分配公平、提高房地产资源配置效率等特定功能。本文借助对房地产税相关概念的理解，对部分国家房地产税制设计和实践经验的比较，对我国房地产税制的现状及问题进行了分析归纳。提出将房地产税作为一个独立税种，将有利于我国税制结构改革，并且对于我国目前存在的税种多杂、易重叠、税负重的现状问题有所改善。同时从房地产税的课税要素几个方面提出改革建议，在税收征管的配套措施方面，借鉴西方国家做法，提高税收服务水平，体现税收的透明性和公平性，从而减轻税收阻力。所得结果对于我国进行房地产税改革，进而完善我国税制结构、稳定市场经济、促进社会公平、加强民生建设具有重要的指导意义。

关键词：房地产税；税制改革；税制要素

Abstract

The real estate tax has specific functions such as stabilizing the real estate market, supporting local finance, promoting fair distribution, and improving the efficiency of real estate resource allocation. Based on the understanding of real estate tax related concepts, this article compares the design and practical experience of real estate tax system in some countries, and analyzes and summarizes the current situation and problems of real estate tax system in China. Putting forward real estate tax as an independent tax will be beneficial to the reform of China's tax structure, and it has improved some of the current problems of taxation, overlap, and tax burden in China. At the same time, it proposes reform proposals from several aspects of the taxation elements of real estate tax. In terms of supporting measures for tax collection and management, the practice of western countries is used to improve the level of tax services, reflect the transparency and fairness of taxation, and thus reduce tax resistance. The results obtained have important guiding significance for China's real estate tax reform, and thus to improve China's tax structure, stabilize the market economy, promote social equity, and strengthen people's livelihood.

Key Words：Real estate tax；Real estate tax reform；Elements of taxation

目 录

第1章 绪论 1

1.1背景 1

1.2文献综述 1

1.2.1国内研究现状 1

1.2.2国外研究现状 2

第2章 房地产税存在之合理性与必要性 3

2.1房地产税的相关概念 3

2.1.1房产税 3

2.1.2房地产税 3

2.1.3房地产税改革 4

2.2房地产税的合理性 4

2.2.1房地产税与土地公有制 4

2.2.2房地产税与重复征税 4

2.3房地产税的必要性 5

2.3.1推动房地产市场稳定发展 5

2.3.2给地方财政以重要支撑 5

2.3.3促进收入分配公平 6

2.3.4提高土地、房屋资源配置效率 7

第3章 我国的房地产税收制度 8

3.1我国房地产税改革发展历程 8

3.1.1我国房地产税发展历程 8

3.1.2我国房产税改革试点评述 8

3.2我国房地产税制度现状与问题 10

3.2.1现状 10

3.2.2问题 10

第4章 国际环境下房地产税改革的借鉴 12

4.1美国房地产税制 12

4.1.1美国房地产税制历程 12

4.1.2美国房产税制设计 12

4.3日本房地产税制 12

4.3.1日本房地产税制历程 12

4.3.2日本房地产税制设计 13

4.4对我国改革可借鉴之处 13

4.4.1加重保有环节税负 13

4.4.2以市场评估价值作为计税依据 13

4.4.3完善房地产税收配套制度 14

第5章 中国房地产税改革措施的讨论 15

5.1改革贯彻的原则 15

5.2房产税的立法讨论 15

5.2.1税收对象的选择 15

5.2.2税收依据的确定 16

5.2.3税率的设计 16

5.3房地产税的执法讨论 16

5.4房地产税收制度的保障措施 16

5.4.1完善房屋价值评估体系 16

5.4.2完善不动产登记信息系统 17

5.4.3强化部门间合作与信息共享 17

5.4.4建立良好的税收服务制度 17

参考文献 18

致 谢 19

第1章 绪论

1.1背景

就我国实际情况看来，房地产产业在国民经济中占据了重要地位，加上我国“安居乐业”的传统思想影响，房地产对公众的重要性不言而喻。然而近年来“高房价”、“炒房热”等话题倍受社会关注，中央及政府陆续发布文件进行调节规范，但效果不如预期，并且在降税减费的同时政府的财政收入也大幅减少。在此背景下进行房地产税改革确有必要。

如何在改革中兼顾效率与公平，进行税制结构改革、调整税制要素设计、完善各项保障措施都是房地产税改革的题中应有之义。

1.2文献综述

1.2.1国内研究现状

我国房地产税的相关概念虽也有一定渊源可溯及，但是制度方面相对于国外不尽成熟，问题和难点依旧阻碍着发展。近些年来，领域内学者也对此课题有不断的研究和讨论，针对我国目前房地产税制的现状，从各种不同角度提出了改革建议。具体研究重点综述如下。

对于房地产税的功能定位：贾康（2012）提出对保有环节征收房地产税的目的，不仅在于稳定房价，更多的是通过开征保有环节的房地产税改善房地产业运行环境，同时使政府逐步摆脱土地财政的依赖，实现去土地财政化。葛静（2014)指出，房地产税应包含五大目标：促进财富的再分配、推动房地产市场健康发展、使税制结构更加合理、提高土地和房屋资源的集约利用率。其中关于房地税对房地产市场的影响，杨绍媛、徐晓波（2007）从住房成本和资产收益角度分析，认为由于房地产需求弹性小，征收房地产税将导致房价上涨；杜雪君等（2009）认为长期内房产税将导致房地产价格下降，短期内开征房地产税将提高房地产租金水平，降低均衡住房服务供给数量，并有效率损失。