文 献 综 述

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。

一、内部控制概述

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。裘丽娅、李霞（2008）认为内部控制属于控制论中经济控制论的一个方面或一个分支，它是用控制论和经济控制论的科学方法，来分析和研究每一个具体组织内部的经营管理管理过程，研究每个单位如何发挥管理功能，如何对管理过程进行有效的调节和控制的，它是一种科学合理的管理工具。

二、内部控制的目标

根据财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

作为我国经济发展的重要贡献者，中小企业，尤其是民营企业在最大化市场自由竞争的同时也充分活跃了市场。中小企业自身普遍存在着规模小、管理人员少、业务简单、会计核算不规范等特点，根据其特点，我认为中小企业内部控制的目标主要在于资产安全、财务报告及相关信息真实完整。张彬、刘鹏（2006）在对构架中小企业内部控制框架的思考中也对该目标作了详细的阐述，他们认为企业所有者最关心的问题是投入企业的资本的安全性和收益性，要求实现其资本的保值增值。而真实可靠的会计信息则是企业所有者了解、查证企业财务状况和经营情况的基本依据。

三、内部控制存在的问题

目前我国企业，尤其是中小企业的发展虽然非常迅速，而且带来了经济上的大发展，但是细心观察仍能发现其存在诸多问题，而内部控制存在的问题则尤显突出。

李志忠（2011）在其文章中提到，目前我国企业法人治理结构不规范：股权结构不