摘 要

随着经济的快速发展，绩效评价体系成为越来越多企业关注的重点。平衡计分卡经历了几十年的发展，已经成为企业可运用的重要的绩效评价工具。本文基于企业生命周期理论，将企业的发展历程划分为不同阶段，并分析了企业在各阶段所采取的不同策略，建立了适合企业不同阶段的平衡计分卡。而且通过平衡计分卡的叠加，形成了适合企业绩效评价的动态平衡计分卡体系。该体系不仅弥补了当前阶段研究的不足，而且进一步完善了传统的平衡计分卡，有助于企业用长远的眼光看待公司的发展。本文以美国联合包裹运输公司为例，使用动态平衡计分卡和综合评价法对联合包裹运输创立期的绩效进行评价，验证基于企业生命周期理论的动态平衡计分卡设计的合理性和实施的可行性。

关键词：企业绩效评价；动态平衡计分卡；企业生命周期

Abstract

With the rapid economic development, performance evaluation system has become the focus of more and more companies. Balanced scorecards have experienced decades of development and have become important performance evaluation tools that can be used by companies. Based on the theory of enterprise life cycle, this paper analyzes the different strategies adopted by the company at each stage of the enterprise life cycle, and establishes a balanced scorecard suitable for different stages of the company. Through the superposition of balanced scorecards, a dynamic balanced scorecard system suitable for corporate performance evaluation has been formed. This system not only makes up for the deficiencies in the current stage of research, but also further perfects the traditional Balanced Scorecard, which helps enterprises to see the company's development from a long-term perspective. This paper uses U.S. United Parcel Transportation Corporation as an example to evaluate the performance of the joint package transportation establishment period using the dynamic balanced scorecard and comprehensive evaluation method, and validates the rationality and feasibility of the implementation of the dynamic balanced scorecard design based on the enterprise life cycle theory.

Key Words：；performance appraisal；dynamic balance score card；enterprise life cycle theory

目 录

第1章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3国内外研究现状 1

1.3.1平衡计分卡的研究现状 1

1.3.2动态平衡计分卡的研究现状 2

1.3.3国内外现状研究小结 3

1.4研究的基本内容、目标 3

第2章 平衡计分卡相关理论 5

2.1平衡计分卡的内涵 5

2.2平衡计分卡的不足 5

2.3.2动态平衡计分卡 5

2.3.3 文献研究小结 6

第3章 物流企业生命周期分析——以UPS为例 7

3.1 生命周期理论概述 7

3.1.1 企业生命周期理论内涵 7

3.1.2企业生命周期阶段的划分 7

3.2 UPS的生命周期划分 8

3.2.1创立期 8

3.2.2成长期 8

3.2.3成熟期 9

第4章 动态平衡计分卡在UPS绩效评价中的应用 10

4.1基本平衡计分卡的设计 10

4.1.1创立期基本平衡计分卡的设计 10

4.1.2成长期基本平衡计分卡的设计 10

4.1.3成熟期基本平衡计分卡的设计 11

4.2战略平衡计分卡的设计 11

4.2.1产品市场战略 12

4.2.2成本领先战略战略 12

4.2.3差异化战略战略 14

4.2.4品牌战略战略 14

4.2.5跨区域战略战略 15

4.2.6一体化战略战略 15

4.2.7多元化战略战略 17

4.2.8时基战略战略 17

4.2.9稳定型战略战略 17

4.3动态平衡计分卡的设计 18

4.3.1创立期动态平衡计分卡的设计 18

4.3.2成长期动态平衡计分卡的设计 18

4.3.3成熟期动态平衡计分卡的设计 19

4.4 UPS的绩效评价 23

4.4.1 绩效评价的主要方法介绍 23

4.4.2 基于综合评分法的UPS绩效评价计算 23

4.4.3 UPS绩效评价分析 25

第5章 总结与展望 27

5.1总结 27

5.2展望 27

参考文献 28

致 谢 29

第1章 绪论

1.1研究背景

过去，工业经济时代的绩效评估方法只采用传统的财务指标，过度依赖财务绩效评估会影响公司未来的收益。在这种情况下，作为一种先进而又科学的绩效管理工具，平衡计分卡已被许多物流公司广泛使用。

虽然平衡计分卡具有许多被广泛认可的优点，但人们逐渐发现它在实际使用中也存在着许多不足。由于公司不断发展变化，应该关注同一公司的不同发展阶段，即建立动态平衡计分卡，从而真正帮助企业实施战略，让企业更好地发展。因此，如何建立适合物流企业绩效评估的动态平衡计分卡已经成为一个全新而迫切的研究课题。

1.2 研究目的及意义

知识经济时代的到来给企业绩效评估带来了重大变化。作为第三大利润来源，物流业仍是中国的一个劲头强势的产业，它的运作方式仍处于探索阶段。对于物流企业来说，只有科学评估经营业绩，正确诊断经营状况，全面监督企业资源，只有确保公司能够在复杂的市场环境中制定正确的业务战略，他们才能立于不败之地。

本文提出了一种将平衡计分卡与企业生命周期相结合的新方法，即通过建立动态平衡计分卡，建立一套完整科学的物流绩效评估体系。其意义有以下两点：

首先，从理论上讲，现有的平衡计分卡可以得到改善。从企业生命周期的角度出发，确定企业在不同发展阶段的特点和战略目标，与当前理论界对企业发展规律的分析相吻合。其次，中国企业的平均预期寿命很短。使用平衡计分卡来帮助实施公司战略，促进企业发展，延长企业的生命。

针对目前我国物流企业绩效管理存在的不足，本文将基于企业生命周期的动态平衡计分卡绩效管理体系应用于物流企业。进行更全面的实证研究，有助于提高企业和员工的绩效水平，为物流企业的发展提供理论指导，方法和战略支持，并对完善公司的战略绩效管理具有一定的应用价值和现实意义。

1.3国内外研究现状

1.3.1平衡计分卡的研究现状

1992年平衡计分卡被提出，其增加了顾客、内部流程和学习与成长三个评价维度，而传统的财务指标提供的业务绩效信息是较为局限的，所以不能仅仅只运用财务指标来评价企业绩效^[1]。

从此，平衡计分卡在各个领域里应用广泛，根据实际情况的不同，平衡计分卡在评价指标的选择与计算方法的选择上也各有不同。

在评价指标的选择方面，Golrizgashti S. 认为需要与相关领域的专家进行深入讨论后运用因子分析的方法来选定评价指标^[2]。

杨洪焦,孙林岩等从4个维度，即物流效率、计划及执行能力、企业战略及组织间的协调能力、以及信息技术应用能力,建立了企业供应链绩效评价体系,在此基础上,设计出供应链绩效平衡计分卡,并且利用调研数据对计分卡的信度和效度进行了检验^[3]。

李文静认为除了基本的四个维度外，基于物流企业生产运作的特点，还应在针对物流绩效评价的平衡计分卡体系中增加一个维度：“社会责任维度”^[4]。

此外,刘冬梅提出利用关键绩效指标的选取原则来确定平衡计分卡的评价指标^[5]。Gao Kuo等提出基于时间和空间以及企业的生命周期对平衡计分卡的指标进行选取^[6]。

在评价方法的选择上面，武艳 ，赵士凤等，运用平衡计分卡与层次分析法相结合，用模糊数学理论构建出一个全新的绩效模糊综合评价模型。^[7][8]。

赵源结合平衡计分卡以及绩效棱柱模型等理论，构建出了一个可供企业参考的指标体系，他运用网络层次分析的方法来确定各指标权重^[9]。

1.3.2动态平衡计分卡的研究现状

随着平衡计分卡在企业管理中的广泛应用，人们也渐渐发现了其存在的不足之处。

在服务性行业中，杜杰慧运用系统动力学方法来改善以往平衡计分卡应用中存在的动态不足性问题，建立动态的平衡计分卡仿真模型，模拟观察企业成长各阶段的内外环境的变化情况并进行长短期的对比，最终为服务型企业的战略管理提供量化依据，提高企业的管理水平^[10]。

Tiezhu Zhang分析和讨论了平衡计分卡和服务利润链的相关性以及平衡计分卡和系统动力学整合的研究，然后提出了将动态平衡计分卡应用到服务行业的具体步骤^[11]。

王新利、张云根据经济型酒店不同生命周期会面临的机遇和挑战，分析每个生命周期实施平衡计分卡时的侧重点，即建立动态平衡计分卡，并从不同方面阐述动态平衡计分卡要想得到成功实施应注意的六大要素^[12]。

在制造型企业中，李志刚分析了平衡计分卡与系统动力学在通用性和互补性方面相结合的可行性，并运用决策实验室分析方法确定了平衡计分卡中各指标之间的因果关系，并应用系统动力学来帮助解决平衡记分卡在因果关系中存在的反馈，时间延迟和非线性关系等问题，建立了一个基于决策实验室分析方法的动态平衡计分卡^[13]。

Mojtaba Akbarian等提出了一个BSC和数据包络分析(Data Envelope Analysis,DEA)模型的综合框架，用于衡量这段时间内的绩效，以及基于BSC模型的滞后关键绩效指标（KPI）的时间延迟策略， BSC模型各个指标之间的因果关系首先被描述为动态BSC，然后，在确定了网络DEA结构之后，开发了一个新的目标函数，用于测量伊朗国家石油炼制和分销公司（NIORDC）的九家子公司在该时间段内的绩效^[14]。

惠树鹏,郑玉宝增加了社会责任维度，建立了企业战略绩效评价指标体系和战略地图，并将战略图转化成因果关系图，进而建立出一个企业战略绩效评价的系统动力学模型。最后，用仿真软件模拟和预测一个食品企业模型^[15]。

此外，郭江波提出修改平衡计分卡模型，并将其引入内部审计绩效评价体系中。结合生命周期理论，引入了时间维度以建立动态平衡计分卡^[16] 。

1.3.3国内外现状研究小结

鉴于上述文献，平衡计分卡不仅保留了传统的财务评价指标，而且增加了非财务评价指标体系。企业可以根据自己的特点采用不同的方法进行指标选择和评价计算。但由于平衡计分卡的单向因果性和缺乏动态性，在复杂而多变的环境下，当前的平衡计分卡理论不再满足决策者制定决策的需求，从而提出了动态平衡计分卡这个概念。

在以上文献中，提出了以系统动力学模式弥补BSC在因果关系上的缺陷和运用企业生命周期理论弥补BSC在时间变化上的缺陷，由于系统动力学涉及指标较多，因果指标之间因果关系过于复杂，所以实施起来较为困难。由此本文将给出平衡计分卡与企业生命周期结合的动态平衡计分卡建立的具体步骤，并以物流企业为背景建立动态平衡计分卡，并给出其应用。

1.4研究的基本内容、目标

第一部分：介绍选题背景及研究意义，综述企业绩效评价相关理论，重点阐述平衡计分卡主要思想、发展历程以及其在不同行业中的应用，尤其是在物流领域的应用。

第二部分：阐述企业绩效评价的方法。总结传统平衡计分卡在实际应用中表现出的不足，提出基于企业生命周期的动态平衡计分卡的概念，论述两者具体的区别与联系。

第三部分：运用动态平衡计分卡思想，针对某一具体物流企业，根据不同的生命周期，基于传统平衡计分卡的四个维度，运用关键绩效指标法选择合适的指标。分别设计基本平衡计分卡以及战略平衡计分卡。

第四部分：针对企业生命周期各个阶段的特点将两种平衡计分卡相结合，形成适合企业当前阶段的动态平衡计分卡。分析了动态平衡计分卡如何在实践中执行，以及实施中注意一些问题，并根据评价结果，提出一些改进建议。

第2章 平衡计分卡相关理论

2.1平衡计分卡的内涵

平衡计分卡包含非财务指标，并受公司战略目标的指导。全面评估的维度，克服了财务指标不足的缺陷。作为衡量业务绩效和战略实施的工具，平衡计分卡的使用对中国快速发展的企业具有重要的指导作用。

平衡计分卡主要包括四个维度：财务、内部运营、客户、学习和成长。它考虑到公司的愿景和战略框架，并为实施和评估公司的业务战略提供了系统的方法。平衡计分卡的具体实施过程可分为：（1）“学习与成长”是核心，“内部过程”是基础，“客户”是关键因素。“财务”是最终的成果指标，有必要了解公司各部门发挥的作用。（2）根据公司所采用的的不同战略制定每个维度的详细指标。主要有财务维度：净资产收益率，利润增长率等;客户维度：准时交货率，客户满意度等;内部业务流程维度：产品合格率，劳动生产率，工作流程等；学习与创新维度：员工合作，知识水平等。（3）为每一个评估指标确定权重，目前，代表性的方法主要有模糊分析法和层次分析法等，都是主观的。（4）根据公司实际情况对各项指标进行评分，加权计算和分析。

2.2平衡计分卡的不足

近年来，平衡计分卡不再仅仅是绩效评估的一种手段，它甚至成为一种非常有用的战略管理工具。虽然平衡计分卡具有许多被广泛认可的优点，但人们逐渐发现其中在实际使用中存在的不足。总结现有文献的观点，学者们主要从两个角度解释平衡计分卡的不足：

一个是解释平衡计分卡实际评估中的不足之处：（1）只能表达单向因果关系，但实际上，每一个战略是因果回路关系;（2）其是一种静态的方法，而公司的发展是一个动态的过程。因此，这可能会对实施措施的结果做出错误的判断;（3）尽管平衡计分卡管理人员可以获得大量绩效的信息，但无法提供有关未来的任何信息。我们也不能分析管理者未能实现目标的结果。

另一种是描述平衡计分卡自身方法的缺陷：（1）平衡计分卡没有给出如何选择指标检测机制和测试指标之间相关性的指示;（2）平衡计分卡没有考虑系统的外部环境。诸如企业竞争对手等环境因素，绩效评价难以实施;（3）由于其在设计时只是一个单向垂直结构，因此每个指标的因果关系只能通过从下到上的单向因果关系来显示，只能用定性的方法解释，无法量化。

2.3.2动态平衡计分卡

目前有不同的学者提出通过建立动态平衡计分卡可以解决平衡计分卡的不足。

杜杰慧和李志刚提出将平衡计分卡与系统动力学相结合，该方法是一种将平衡计分卡与系统动力学相结合的新型动态策略绩效评估方法，两者的结合主要是由于平衡计分卡和系统动力学的共同性和互补性^[10]。

由于系统动力学可以理清复杂系统的因果关系，因此将其与平衡记分卡相结合可以帮助建立指标之间的因果关系，这两者的结合不仅弥补了当前研究的不足，而且还增强了其的动态性，而且通过计算机仿真，可以得出不同策略下战略绩效改进结果的比较，决策者可以选择最合理的策略来提供支持^[13]。

王新利和郭江波在分析企业生命周期各个阶段的特点和战略目标的基础上，设计了基本平衡记分卡和战略平衡记分卡，并将基本平衡计分卡与战略平衡计分卡结合起来形成适用于当前业务状况的动态平衡计分卡^[13]。

在当今瞬息万变的社会中，每个公司每一分钟都会遇到的机遇和挑战可能会有所不同，动态平衡计分卡是在“时间”的前提下，根据公司不同的生命周期制定不同的绩效评价指标，因此，这种动态平衡计分卡可以完全弥补传统平衡计分卡中时间动态的情况^[16]。

2.3.3 文献研究小结

现有的平衡计分卡研究考虑了不同行业，不同公司之间的差异。至于随着时间推移的变化，平衡计分卡应该继续改变。

目前学术界关于改进平衡记分卡的研究主要集中在以下几个方面：有学者提出，四个维度应该改为五个；而且平衡计分卡指标数量繁多，需要确定指标的权重等。无论怎样看，静态平衡计分卡应该得到改进，但对于其的改进，它还应该考虑时间维度，考虑到同一家公司的平衡计分卡应该随着公司的发展而变化。

企业生命周期代表了企业在实践层面上的发展变化。与生物一样，公司也有一个从出生到死亡，从成熟到衰退的过程。这一理论解释了企业发展的规律。因此，本文准备从企业生命周期的角度分析公司发展过程各个阶段的特点，以及公司在每个发展阶段的策略，建立一个动态平衡计分卡框架体系。

本文动态平衡计分卡的动态性主要体现在两个方面：首先，企业在整个发展过程中，随着企业生命周期的变化，改变基本的平衡计分卡;其次，在企业生命周期的某个时期，随着战略的变化，战略平衡计分卡也会发生变化。结合两个不断变化的平衡记分卡，形成一个动态平衡记分卡。

第3章 物流企业生命周期分析——以UPS为例