一、前言 随着现代经济和金融市场的发展,各类公司特别是上市公司的规模和业务不断发展和扩大,公司管理的复杂性也逐渐显露。

安然、世通、万福生科等上市公司财务造假丑闻暴露，造成企业破产倒闭、严重损害投资者利、损害了市场经济的发展。

在提高企业信誉,促进企业发展的研究中,内部控制逐渐被各方面接受和认识。

内部控制,是公司治理和管理的一整套的流程和方法,对于企业战略和经营目标的实现,具有重要的作用。

为了应对实务中企业内部控制出现的各种问题,国内外相继出台了《萨班斯#8212;奥克斯利法》、《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等内部控制相关制度规范。

二、近年内部控制研究动态 田高良等（2010）发现学者们一般从内部控制建设、经营复杂性和会计风险等方面研究影响内部控制缺陷存在的因素。

洪峰（2012）提出内控建设投入越多的公司存在重大缺陷的可能性越小；公司经营复杂性与内控建设及实施的难度直接相关，经营越复杂其内控缺陷越多；Dechow和Ge（2006）认为会计计量风险越高，内部控制出现重大缺陷的可能性也越高。

内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的关键，然而如何认定与披露内部控制重大缺陷，是现阶段我国上市公司执行规范所面临的最大挑战。

王海林（2017）发现内部控制缺陷认定不够准确、缺陷没有及时识别是上市公司财务造假长期反复存在的重要因素。

孙萌（2015）认为在有关内控缺陷认定和分类方面，两个指引中对于缺陷的认定标准只有描述性说明，基于此企业内部审计人员和注册会计师较难做出判断，实践中较难划分内控重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。