文 献 综 述 一、国外研究现状 早期的管理会计侧重于标准成本与预算控制研究与实践。

管理会计于上世纪五十年代逐渐成型，使会计工作重点从单纯的事后核算转化为事中的控制，而其后又不断地发展，经历了执行性管理会计阶段、决策性管理会计阶段，并逐渐成为一门以预测为基础、以决策为重心、注重内部控制的综合性边缘学科。

当然管理会计的发展也不是一帆风顺的，20世纪初，在西方国家，当几乎所有与管理会计有关的技术方法都出现以后，管理会计的发展却似乎停步了，这种状况持续到20世纪80年代。

80年代初，管理会计信息完全依附于企业的财务会计信息系统，对管理者而言，这些信息缺乏实效性，又过于笼统，对规划或控制而言更是被扭曲震动，无论是实务界还是理论界都开始对传统管理会计进行反思。

最早将管理会计引起我国的著名会计学家余绪缨教授在研究中也发现，在企业运用管理会计的过程中，出现了与财务会计相脱节的现象。

在会计理论上，管理会计与财务会计的确存在分歧;在实际操作中，由于中西方财务会计体系存在着巨大的差异，因此在将西方管理会计直接引进我国，在我国的会计环境下运用，财务会计与管理会计相脱节的矛盾就极为突出。

20世纪70年代以来，西方发达国家的会计学术界大力倡导实证研究方法。

实证研究作为一种与传统规范性研究特点迥异的研究流派，其特征主要表现在:(1)强调经验总结的重要性，崇尚归纳推理。

(2)广泛采用实验、问卷调查、采访、实地研究和历史文献研究等业已为自然科学和社会科学证明是行之有效的数据搜集方法。

(3)打破会计研究，就会计论会计的格局，注重学科间的相互渗透。