文 献 综 述

重污染行业污染问题近几年来备受关注。环境会计是对传统会计与企业社会责任的反省与进步。环境会计具体量化、控制、反馈企业对环境造成的效益以及危害，从而为企业实现可持续发展铺平道路。

一、环境会计概述

环境会计是会计学、环境科学与可持续发展理论的结合，也称为绿色会计。其理论核心是用会计来计量、反映和控制社会环境资源，旨在改善整个社会的环境与资源问题^[1]。环境会计建立在可持续发展之上，据实反映一国经济发展速度及富有程度，促使企业挖掘内部潜力。目前从我国的环境现状来说，我国既消耗巨大资源，又排放大量污染物，而环境会计提供的信息的主要目的是实现环保，在这样的背景下，环境会计应运而生。

二、环境会计在典型重污染行业的应用

随着防治雾霾行动的开展，重污染企业的排放污染问题引起人们的关注，其中又以重污染上市公司为主要目标，因为这些公司利益牵扯更多、更受关注。减轻污染，承当起社会责任，成为企业维护形象的重要手段。为此，在重污染企业引入环境会计势在必行。

传统会计以企业为核算主体，而环境会计涉及的相当一部分是外部核算内容，把企业的经营活动范围扩展到整个影响范围内，企业不再是唯一的关注对象，单纯追求自己的盈利，忽视外部环境污染已经不是当今趋势了，危害环境的恶果终究要自己加倍承担。任林杰（2017）认为环境会计短期看是增加了企业的成本，但是长期来看绝对是有利的。将与企业有关的自然、生态资源计入核算成本势在必行。同时，计算资源应采用多重计量方式^[2]。

李婧、宋宇坤（2016）认为为了减少自己的经营活动对环境的影响，企业采用的补救方法可以将环境成本纳入会计系统与决策系统。研究表明，管理层往往忽略环境成本的规模和重要性，这就是因为传统的会计制度在这一领域提供的信息通常是不完全或不相关造成的^[3]。

钢铁行业作为国民经济的支柱型产业，其环境会计的发展对国家可持续性发展有着举足轻重的影响。因此钢铁企业更应重视处理环保与发展、眼前利益与长远利益、经济效益与社会效益之间的关系。然而我国钢铁行业环境会计存在许多问题，如：环保意识薄弱，环境会计在钢铁行业中发展缓慢，另外其也未形成完整的环境会计核算体系。

何永利（2016）认为在我国还没有对环境会计进行权威定义之前，指望以营利为目的的企业主动去学习比较前沿的会计理论知识，几乎是不可能的。因此，电力、钢铁、矿产开发等重污染行业的国有企业成为环境会计在我国最早接触和实践环境会计的企业。他选择宝钢股份作为案例，以其公开发布的近十年环保数据为基础，分析了国企执行环境会计的现状和无法顺利开展环境保护投入的原因，以期对我国环境会计在企业的实践有一定参考作用^[4]。