文 献 综 述 一、内部控制的目的及意义 　内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性。

完善的内部控制可以保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。

其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。

二、国内外内部控制的研究情况 　进入20世纪90年代，国际上对内部控制的研究进入一个新的阶段。

1992年，美国COSO委员会发布的内部控制整体框架，构建了由三个目标和五项要素组成的内部控制整合框架。

该框架指出”内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

”该框架的发布和广泛采用标志着内部控制开始成为企业整个管理体系的有机组成部分，同时该框架也为企业内部控制评价提供了指导。

　自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的推行，出台了相关的内部控制规范，其中一些规范对内部控制评价也做了相应的规定。

1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号#8212;内部控制和审计风险》。

该准则是从制度基础审计的角度要求对企业的内部控制进行评价，要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制的定义、内部控制的内容(包括控制环境、会计系统和控制程序)等做出了规定。