文 献 综 述

面对日趋发展完善的市场经济和竞争激烈的外部环境，如何合理设计纳税筹划方案以降低成本、增加利润、实现价值最大化，无论是对房地产企业还是国内其他企业来说，都是一个迫切而又十分重要的新课题。本文将就房产企业的税收筹划风险进行简要的分析，并提出规避这一风险的有效措施。

一、研究的背景和研究的意义

房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理部门向负有房地产税缴纳义务的纳税义务人征收有关房地产税赋的国家行为。随着全球经济一体化的进程的发展，税收筹划在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。然而税收筹划是一把双刃剑，它既能为纳税人带来一定的税收利益，但同时又存在许多风险，如果没有及时发现可能导致严重的损失。北京大学法学院翟继光( 2005) 认为房地产企业税收筹划可以根据企业自身的特点，在利息支付、代收费用处理、费用分别核算、将出租变为投资、房产税计算的转换、两次销售房地产、利用土地增值税优惠政策、开发多处房地产、增加扣除项目等十个方面来进行研究，很全面地对房地产业如何进行税收筹划提出了自己的观点。杨青（2012）认为近年来，房地产行业的相关税收政策不断地在增加和变化，与企业会计制度越发地渐行渐远，差异越来越明显。而企业的会计人员对此类差异也越来越困惑，不知该如何进行账务处理才能既符合会计制度，又要同税收政策相接轨。

二 房地产企业纳税筹特点

豆怀贵（2012）认为纳税筹划概念起源于西方经济学，自20 世纪90 年代传入我国，又称税务筹划、税收筹划。虽然国内没有一个统一的概念，但大家有一些共识，即纳税筹划是纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等事项进行科学、合理的事先选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大的目的的一种财务管理活动。

任静（2012）认为房地产企业的纳税筹划具有不违法性而且具有目的性，目的性是指纳税企业实施纳税筹划本质上是减轻企业的纳税负担，增加企业资金周转及盈利。

宋彦春（2010）认为企业可以通过推迟完工时间的方式来推延纳税时间，缓解企业的资金压力，实现货币资金的时间价值，这是相对节税筹划法。

高鲲（2012）认为是在熟悉掌握国家财税政策的前提下，结合本企业的经营项目达到享受国家优惠税收政策的目的，从而实现利用税收减免政策节税。

蔡昌（2008）认为减税法是通过减少应纳税额而直接节税的纳税筹划方法。这种方法比较简单易行，但同样由于减免税政策适用对象也是特定行业和纳税行为，所以这种方法也不能普遍适用。

三 房地产企业纳税措施及相关问题