论文总字数：18542字

摘 要

本文首先是对银行业所处的背景以及行业现状进行了介绍，接着是对业绩评价以及经济增加值的含义和具体的计算方法过程进行了解释，以中国工商银行和南京银行为例，参考前人的研究经验以及目前国内外的研究情况，全面地分析了银行业引入经济增加值业绩评价体系的必要性和可行性，对两家银2014年-2018年这5年的数据进行计算和分析，获得了真实的银行经营业绩，并且与传统的财务指标进行对比，从定性与定量两方面分析了经济增加值指标的优越性。最后梳理了在实际运用中可能面临的困难并且给出了相应的合理的改进方法。

关键词：银行业 经济增加值 业绩评价

Research on Enterprise Performance Evaluation Based on Economic Value Added——Taking Banking Industry as an Example

ABSTRACT

This paper first introduces the background of the banking industry and the status quo of the industry, followed by an explanation of the performance evaluation and the meaning of economic value added and the specific calculation method. Take ICBC and Nanjing Bank as examples, in the economy. This article analyzes the necessity and feasibility of introducing the economic value-added performance evaluation system in 9the banking industry, and calculates and analyzes the data of the two banks from 2014 to 2018, obtained the real bank operating performance, and compared with the traditional financial indicators, from the qualitative and quantitative aspects of the analysis of the superiority of the economic value added indicators. Finally, the possible difficulties in practical application are sorted out and the corresponding reasonable improvement methods are given.

Keywords: banking; economic value added; performance evaluation

目 录

摘 要 I

ABSTRACT II

目录 III

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 2

1.3研究内容 2

1.4研究方法 3

第二章 基础理论介绍 4

2.1企业业绩评价的含义 4

2.2经济增加值（EVA）的相关介绍 4

2.2.1经济增加值（EVA）的内涵 4

2.2.2经济增加值的4M管理体系 5

第三章 以EVA为核心的银行业业绩评价体系 7

3.1银行业引入EVA的驱动因素 7

3.1.1EVA业绩评价指标有不可比拟的优越性 7

3.1.2EVA的薪酬激励制度促进企业的可持续发展 7

3.1.3EVA可以满足企业利益相关者多方面的期望和需求 7

3.2银行业引入经济增加值的可行性 8

3.2.1前人提供了宝贵经验 8

3.2.2央企带来政策支持 8

3.3银行业计算经济增加值的变量调整 8

3.3.1调整税后净营业利润（NOPAT） 9

3.3.2资本总额（TC）的调整 10

3.3.3加权资本平均成本率（WACC）的调整 10

第四章 两家银行经济增加值的计算与分析 12

4.1经济增加值和有关指标的计算 12

4.1.1税后净营业利润（NOPAT）的计算 12

4.1.2资本总额（TC）的计算 13

4.1.3加权资本平均成本率（WACC）的计算 13

4.1.4两家银行经济增加值的计算结果 15

4.2基于经济增加值的两家银行的业绩评价 15

4.2.1经济增加值的增长率分析 15

4.2.2银行EVA与其他财务指标的分析 17

第五章 基于经济增加值对我国银行业绩效评价体系的建议 22

5.1以EVA为核心的经营理念渗透到银行业中，并加以充分利用 22

5.2加强资本管理，重视债务资本成本 22

5.3健全信息管理系统的建设 23

5.4将经济增加值与非财务指标相结合 23

第六章 结论与展望 24

6.1结论 24

6.2展望 25

参考文献 26

致谢 28

第一章 绪论

1.1研究背景

进入21世纪以来，中国银行业可以说是度过了一段黄金时期，因为在这十几年时间银行积累了80%甚至到90%资产。同时，随着商业银行实行股份制改革，纷纷走向上市的道路，在治理结构也都趋于完善^[1]。然而，随着金融业监管力度不断地提升，那些过去比较传统的获利方式和途径被淘汰，同时随着经济全球化进程的加快，外资银行不断涌入，在促进我国经济发展的同时也给银行业带了一定竞争和冲击。虽然国家给予银行业很多政策、资本等方面的支持，但是同国外银行相比依旧缺少自己的核心竞争优势。所以，我国的银行业目前面临最关键的问题就是如何提高自己的竞争优势以及改善经营业绩。随着传统业绩评价体系缺点的不断显现，已经不能匹配银行业所处的激烈竞争环境。其中最主要的几个方面就是传统业绩评价体系在计算过程中忽略了权益资本成本，没有体现股东价值做大化的要求。且容易高估会计利润，促使管理者只考虑到眼前利益而忽视企业发展的长远利益，同时也容易被有心之人利用来满足自己的私欲。因此，我国的银行业迫切需要探索出一套科学的，满足自身企业发展需求的业绩评价体系，不断优化资源配置，实现企业价值最大化，这样才能从容淡定的应对外部的竞争和挑战，为国家经济的发展做出应有的贡献。

经济增加值作为一种新型的绩效评价体系，将权益资本也考虑到了资本成本中去，这样就真实地反映了企业的业绩，有利于实现企业和股东的价值最大化，被《财富》杂志评为“当今最强大的管理体系”。在国外知名企业如花旗银行、渣打银行、西门子等都有着广泛的应用，近年来，国内一些银行也积极引入了经济增加值评价体系这，反映出经济增加值符合我国的银行业发展要求，适应经济新常态的发展状况，具有十分广阔的发展前景。

1.2研究意义

银行业在实现各种战略目标中EVA起着不容小觑的作用，作为世界较为先进的绩效评价管理工具，它能够真实地反映企业价值并能实现企业利润的不断增长，还能够给经营管理提供决策依据^[2]。目前我国银行业绩评价基本上还是在传统的财务会计上开展进行的，并且我国的银行业对于基于价值管理的经济增加值绩效评级体系还出初步的应用阶段，银行业经营业务范围的特殊性也决定了普通的绩效评价指标不一定能适应银行业的特殊性。现在，尽管我国也有一些商业银行对经济增加值业绩评价体系有了深入的认识和应用，但是从目前银行业业绩评价体系的现状来看，适用于银行业基于经济增加值业绩评价体系的认识和建立还是处于一个基础的阶段，特别是具体的路径实施需要结合每个行业的具体情况去实施和完善。本文通过对于经济增加值进行详细深入的讲解，希望可以把它普及，让更多人了解和知道它，也给企业的业绩评价和内部管理带来一定的借鉴意义。

1.3研究内容

本文以经济增加值业绩评价作为理论分析基础，并且选取中国工商银行和南京银行为参考的案例，对业绩考核的实际情况、业绩评价的现状、现存的一系列问题和如何改进以及相关改进措施进行分析，努力研究以下部分^[3]：

（1）相关理论解释及分析，即：企业业绩评价的含义、经济增加值（EVA）的定义及与其相关的4M理论，并且着重解释了银行业为什么要引入经济增加值评价体系以及方法的可行性，还有基于银行业的财务数据经济增加值需要调整的会计科目。

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