摘 要

在市场竞争日益激烈的今天，企业经营所面临的内外部风险日益增加，持续改进企业风险管控能力是企业降低经营风险、实现长足稳定发展的必备条件，风险导向内部审计模式由此产生。由于国内的内审实务对风险导向的内部审计理念的运用尚不成熟，对该审计模式的应用进行研究具有重要意义。

本文通过对国内外文献进行梳理，归纳汇总成为风险导向内部审计的相关研究基础，并由相关理论和方法出发对 X 公司风险导向内部审计的应用展开研究。文章首先从外在需求、自身缺陷以及竞争压力三个方面论证了在X公司内部推行风险导向内部审计的必要性；并在X公司内部审计实施现状的基础上，以原材料采购业务为例对X公司风险导向内部审计的程序进行了设计,继而提出相关保障措施，旨在完善X公司内部审计体系。

关键词：X公司；风险导向；内部审计；风险识别；风险评估

Abstract

In today's increasingly fierce market competition, the internal and external risks faced by enterprises are increasing day by day. The continuous improvement of enterprises' risk management and control ability is a necessary condition for enterprises to reduce operational risks and achieve rapid and stable development. Thus, the risk-oriented internal audit mode emerges. Because the internal audit practice in China is not mature in the application of the risk-oriented internal audit concept, it is of great significance to study the application of the audit model.

Through sorting out the domestic and foreign literature, this paper summarized and summarized the relevant research basis of risk-oriented internal audit, and studied the application of risk-oriented internal audit in company X based on relevant theories and methods. Firstly, this paper demonstrates the necessity of carrying out risk-oriented internal audit in X company from three aspects: external demand, internal defects and competitive pressure. Based on the implementation status of internal audit of X company, the procedures of risk-oriented internal audit of X company are designed by taking raw material procurement business as an example, and then relevant safeguard measures are proposed, aiming at improving the internal audit system of X company.

Key Words：X Company; Risk-Based; Internal Audi; Risk Identification; Risk Assessment

目 录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与方法 2

第2章 风险导向内部审计的相关研究基础 3

2.1 风险导向内部审计定义 3

2.2 风险导向内部审计特征 3

2.2.1 实现企业的整体目标是审计工作的出发点 3

2.2.2风险评估是审计工作的核心 3

2.3 风险导向内部审计实施程序 4

2.3.1 审计计划阶段 4

2.3.2 审计实施阶段 4

2.3.3 审计报告阶段 4

2.3.4 后续审计阶段 4

第3章 X公司内部审计实施现状分析 6

3.1 X公司基本情况 6

3.2 X公司内部审计体系现状 6

3.2.1 审计部门隶属关系 6

3.2.2 审计部门人员构成 7

3.2.3 内部审计业务范围 7

3.3 X公司引入风险导向内部审计的必要性分析 8

3.3.1 X公司所处经营环境的多样性和复杂性 8

3.3.2 X公司内部审计方法的局限性 8

3.3.3 来自外部审计服务的挑战 9

第4章 风险导向内部审计在X公司的具体应用 10

4.1 审计计划阶段 10

4.1.1 识别风险 11

4.1.2 评估风险 13

4.2 审计实施阶段 15

4.3 审计报告阶段 18

4.4 后续审计阶段 18

4.5 预期效果分析 19

4.5.1 加强了企业风险应对能力 19

4.5.2 促进了审计资源的合理配置 19

4.5.3 实现了内部审计职能拓展 19

第5章 风险导向内部审计在X公司实施的保障措施 20

5.1 培养X公司整体风险意识 20

5.2 加强审计部门与其他各部门的联系 20

5.3 提高内审人员的综合素质水平 20

第6章 研究结论与展望 22

参考文献 23

致 谢 24

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

在市场竞争日益激烈的今天，企业经营所面临的内外部风险日益增加，持续改进企业风险管控能力是企业降低经营风险、得以长足发展的必要条件。因此，深化风险管理改革也逐步成为了企业发展的重中之重，而作为有效公司治理的四大基石之一，内部审计也需要重点着眼于风险管理。在此背景下，内部审计自产生至今先后由财务导向、业务导向、管理导向内部审计模式主导，现已逐步迈入现代化风险导向内部审计阶段。目前，国内的内审实务虽然已经有风险导向审计理念的运用，但还不够普遍，主要在一些大型央企和外企中，且相当一部分方法和模型由外部审计引入。本文将从X公司生产经营情况出发，尝试通过引入风险导向内部审计思想对其现有内部审计程序进行优化，旨在证明X公司进行内部审计模式转型的必要性与可行性。

由于中国的企业管理理论起步较晚，且中国现代企业制度在90年代后才逐步建立起来，企业对内部审计的内在需求受限于治理结构的完善程度，另外内部审计不像外部审计有外部市场监管以及行业自身发展的推动力，导致国内内部审计人员极少愿意主动学习和运用更为先进、科学的风险导向审计方法，所以说推动风险导向内部审计体系建设具有重要的理论意义。而对X公司风险导向内部审计的应用进行研究也可以为国内同类型机械制造企业在风险导向内部审计体系建设方面提供一定帮助，推动国内企业风险导向审计的进一步发展与应用。

1.2 国内外研究现状

早在上世纪90年代，西方学者就将风险管理思想与内部审计实践相结合进行研究，借由内部审计成为企业提出风险、防范风险以及应对风险的预警信号 ；而我国从 21 世纪才开始对这种新的审计模式进行研究，理论方面暂时还停留在论证其动因，推动传统内部审计从查错防弊向风险防控领域转变，实践研究较少。