摘 要

近年来国内资本市场爆发的一系列财务舞弊丑闻，使得监管机构开始重视内部控制并制定相应的政策。本文在对上市公司披露信息进行统计基础之上，分析内部控制信息披露对于会计信息价值的影响，并实证检验内部控制信息披露对会计信息价值的影响，以此研究内部控制信息披露政策的实施效果，为政策制定者提供参考依据。

本文系运用理论分析和实证研究的方法对内部控制信息披露对会计信息价值的影响进行研究。通过对国内外研究状况的阐述，内部控制信息披露和会计信息价值内涵的讨论，基于内部控制信息披露对会计信息价值影响的理论基础，建立数学模型，对内部控制信息披露对会计信息价值的影响进行实证研究。

研究结果表明，我国的一系列内部控制政策发布后，内部控制自评报告与内控审计报告的数量逐年上升；上市公司广泛地披露自评报告之后，仅披露内部控制自我评价报告已不再能为会计信息提供足够保证；内部控制缺陷的存在使得经营者操纵会计信息的几率增大，降低了会计信息的可靠性。投资者在发现上市公司披露内部控制缺陷时，会减少对盈余信息的关注度。

关键词：内部控制信息披露；会计信息价值；内部控制缺陷；内部控制自我评价

Abstract

In recent years, the domestic capital market breaks out a series of scandals for financial fraud , making regulatory authority begun to pay attention to internal controls, and to formulate related policies. This article will based on the information disclosure of listed companies on the statistics, analyzing and positive test the effects of internal control information disclosure for accounting value of information, to research the implementation effect of internal control information disclosure policy, hope to provide a reference for policy-makers.

This article will use theoretical analysis and empirical research methods to research the effects of internal control information disclosure for accounting value of information. Through elaborating the research status at home and abroad, discussing the internal control information disclosure and accounting value of information connotations, based on the theoretical foundation of the effects of internal control information disclosure for accounting value of information, mathematical modeling, to empirical research the effects of internal control information disclosure for accounting value of information.

The results showed that, both the internal control self-assessment report and internal control audit reports rising year by year in the number of after a series of internal control policies published; After the listed companies disclosure the internal control self-assessment report in a wide range ,only the disclosure of internal control self-assessment report are no longer able to provide adequate security for the accounting information; Internal control deficiencies exist making the chance of operators manipulation of accounting information increased, reducing the reliability of accounting information. When investors found listed companies disclose their internal control deficiencies, will reduce earnings information attention.

Keywords: internal control information disclosure; Accounting information value; Internal control deficiency; Internal control self-assessment

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与方法 2

第2章 内部控制信息披露及会计信息价值概述 3

2.1 内部控制信息披露概述 3

2.2 会计信息价值的内涵 3

2.3 内部控制信息披露对会计信息价值影响的理论基础 4

第3章 内部控制信息披露对会计信息价值影响的理论分析 5

3.1 内部控制信息披露现状 5

3.2 内部控制信息披露对会计信息价值的影响 8

第4章 内部控制信息披露对会计信息价值影响的实证研究 10

4.1 研究假设 10

4.2 样本选择及数据来源 10

4.4 变量描述性统计 12

4.5 相关性检验 13

4.6 实证分析 14

第5章 结论及展望 17

5.1 研究结论 17

5.2 研究不足与展望 17

参考文献 18

致 谢 19

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

（1）研究目的

萨班斯法案的颁发，意味着将从法律上对披露内部控制信息提出要求。为了我国资本市场的发展，2008财政部会同其他部门制订了《企业内部控制基本规范》等政策，初步建立了内部控制体系。从国内外爆发的众多会计信息失真，财务舞弊案件中我们不难发现内部控制的缺陷以及内部控制监管的缺失。财务舞弊丑闻的爆发，引发了众多学者、投资者对上市公司的财务报告可靠性产生了怀疑。近几年，内部控制信息披露的数据渐丰富，为本文的研究提供了数据上的支撑，也为我国披露内部控制信息的状况提供了新的证据。本文拟通过对上市公司披露的信息进行统计的基础之上分析内部控制信息披露对于会计信息价值的影响，并对此影响进行实证验证，以此研究内部控制信息披露政策的实施效果，为政策制定者提供参考依据。

（2）研究意义

经营者可以通过披露内部控制相关信息，了解企业内部的内部控制系统，以此不断完善企业的内部控制系统并对外传递公司良好的控制环境，使投资者能区别于其他公司，从而降低融资成本。另一方面内部控制的目标之一就是防止，发现和纠正会计信息的失真，以保证会计信息的可靠性，因而投资者也可据此判定公司财务信息的可靠性，以及其可利用水平，以便降低信息不对称所带来的耗费，从而提高投资效率，优化资源配置。监管机构强制性要求主板上市公司披露内部自评报告，鼓励其他企业自愿披露，并可选择是否披露相应的审计报告。而这些政策是否得到确实的实施，实施的效果如何，内部控制信息是否被有效的传递给投资者，投资者是否能信赖这些信息？能否提高会计信息对企业价值的解释程度,也就提高了会计信息的价值?这些问题均值得研究。然而学者们对于内部控制的研究，主要集中在内部控制体系建设、内部控制信息对会计信息质量的影响等方面，而对于内部控制信息披露对会计信息价值影响的实证研究，并不丰富且未得出一致的结论，所以研究内部控制信息披露对会计信息价值的影响具有一定的意义。

1.2 国内外研究现状