摘 要

由于我国的相关法律法规、会计政策和会计制度都还不够完善，无法有效控制企业的盈余管理行为，特别是制造业上市公司利用会计政策的变更来进行盈余管理的行为，总的来说，这种现象还比较普遍。

本文理论联系实际，主要综合运用规范分析法和案例分析法。在舞弊三角理论的基础之上，从机会、压力和借口这三个方面研究了我国制造业上市公司利用会计政策的变更的盈余管理。并且，具体分析了我国制造业上市公司盈余管理产生机会，面临压力和寻找借口的原因，并以此为基础，为规范我国制造业上市公司变更会计政策进行盈余管理的行为提出可行的对策和建议，研究的结果对规范我国制造业上市公司的盈余管理行为有一定的参考价值。

本文的创新点在于以理论为基础，结合科龙电器的案例研究，构建出比较完善的研究框架，得出既有普遍性又有针对性的研究结果，为规范我国制造业上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的行为提供了建设性的意见和建议。

关键词：上市公司；会计政策变更；盈余管理

Abstract

As China's relevant laws and regulations, accounting policies and accounting systems are not perfect enough to effectively control the earnings management behavior of enterprises, especially the manufacturing listed companies to use accounting policy changes to carry out earnings management behavior, in general, this Kind of phenomenon is still relatively common.

The theory of this article with practice, the main integrated use of normative analysis and case analysis. On the basis of the theory of fraud triangle, this paper studies the earnings management of China's manufacturing listed companies' use of accounting policy changes from three aspects of opportunity, pressure and excuse. In addition, this paper analyzes the causes of earnings management of listed companies in China's manufacturing industry, faced with the pressure and the reasons for seeking excuses, and put forward feasible countermeasures and suggestions for regulating the earnings management of listed companies in China's listed accounting policies , The results of the study on the norms of China's manufacturing industry listed companies earnings management behavior has a certain reference value.

The innovation of this paper lies in the theory-based, combined with the case study of Kelon Electric, and constructs a relatively perfect research framework, and draws the specific and specific research results. In order to standardize the use of accounting policy change in China's manufacturing listed companies Earnings management provides constructive advice and advice.

Key words: Listed companies; Accounting policy changes; Earnings management

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与方法 4

第2章 相关研究基础 6

2.1 盈余管理理论 6

2.2 舞弊三角理论 7

2.3 会计政策变更及其与相关理论的关系 8

第3章 上市公司利用会计政策进行盈余管理的现状与分析 9

3.1 上市公司利用会计政策进行盈余管理的主要手段 9

3.2 上市公司利用会计政策进行盈余管理的机会 11

3.3 上市公司利用会计政策进行盈余管理的压力 12

3.4 上市公司利用会计政策进行盈余管理的借口 14

第4章 上市公司利用会计政策进行盈余管理的案例研究 15

4.1 案例的典型性 15

4.2 科龙电器的背景资料介绍 15

4.3 科龙电器利用会计政策进行盈余管理的过程和结果 16

4.4 科龙电器利用会计政策进行盈余管理的机会 16

4.5 科龙电器利用会计政策进行盈余管理的压力 17

4.6 科龙电器利用会计政策进行盈余管理的借口 18

第5章 规范制造业上市公司利用会计政策进行盈余管理的对策 19

5.1 科龙电器案例的启示 19

5.2 减少盈余管理的机会 19

5.3 缓解盈余管理的压力 21

5.4 消除盈余管理的借口 22

第6章 研究结论与展望 23

6.1 研究的结论 23

6.2 研究的展望 23

参考文献 24

致谢 25

第1章 绪论

1.1 研究的目的与意义

1.1.1 研究的目的

盈余管理是指企业在不违背会计准则和会计法律的前提下，采取特殊手段对企业对外披露的会计信息进行控制和调整，使得自身利益最大化的一种行为[^[1]]。而会计政策的变更是企业管理层进行盈余管理的重要手段之一。会计政策的变更直接会影响到企业的经营规模、当期的现金流量等重要环节，而在这之中，上市公司的反应尤为明显。本文的研究目的是为了分析上市公司是如何利用会计政策的变更来进行盈余管理的，并针对上述问题提出规范上市公司利用会计政策进行盈余管理的具有现实意义的对策和建议。

1.1.2 研究的意义