摘 要

内部控制信息可以反映一个企业的治理情况、发展潜力等财务数据所不能表达的内容，近年来也越来越被投资者等财务报告信息使用者重视。我国内部控制规范的出台标志着我国内部控制进入强制披露阶段，而内部控制存在问题时，很可能造成管理层有意无意错报漏报或是凌驾于控制之上的情况发生，对财务报告信息的真实性可靠性造成严重的影响。所以说，研究我国内部控制缺陷对公司财务报告信息质量的影响，有利于规范公司行为，更好地保护投资者利益，推动社会主义市场经济的发展。

为研究内部控制存在缺陷时对财务报告信息质量有何影响，本文以房地产行业沪深两市主板上市公司2013-2015年的财务与非财务数据为研究样本，采用多重线性回归模型，实证分析了内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响。实证结果表明，存在内部控制缺陷的上市公司将呈现出较低的会计信息质量，且第三方审计报告中披露的内部控制缺陷比自我评价报告中披露的内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响更大。在本文的最后，以此研究结论为基础，从上市公司、会计师事务所和监管机构三个方面提出了意见建议。

由于内部控制规范更新的年份较短，因此研究样本的期间较短，而且样本仅限于一个行业之中，导致模型的拟合优度不算太好。本研究采用的研究方法也较为简单，没有分年度进行面板数据的检验，因此本研究结论尚有待扩大样本量和研究期间来进行深入验证。

关键词：内部控制缺陷；财务报告信息质量；内部控制审计报告

Abstract

Internal control information can reflect the management situation and development potential of an enterprise, which cannot be expressed by the contents of financial data. Thus internal control is becoming more and more important considered by investors and other financial information users in recent years.With the regulation of internal control in China, the internal control of our country enters the compulsory disclosure stage. And when there exists internal control problems, it is likely to cause the problems management, intentionally or not, misstatement or omission of the above control, which causes serious influence to authenticity and reliability of financial reporting information. So, studies on the influences of internal control defects on the quality of the company's financial report information, is conducive to regulating the behavior of the company, to better protect the interests of investors, promote the development of the socialist market economy.

For the study of impact of internal control defects have on the quality of the financial report information, this paper bases on the main board listed companies in Shanghai and shenzhen two city real estate industry in 2013-2015 as the research sample, using multiple linear regression model, empirically analyses the affection of the internal control defects to financial reporting information quality. The empirical results show that the internal control defects of the listed company will present a low quality of accounting information, and the third party audit report disclosure of internal control defects have a greater influence than self-assessment report disclosure of internal control defects on the quality of financial reporting information. At the end of this paper, based on the conclusions , the paper puts forward suggestions from three aspects: public companies, accounting firms and regulators.

Due to internal control specification update date is short, the sample period is short, and the sample is limited to one industry, leading to goodness of fit of the model is not so good. This research adopts the research method is relatively simple, no annual panel data of inspection, so this research conclusion remains to be expanded during the sample size and the research for further verification.

Keywords: Internal control defects, Financial reporting information quality, Internal control audit report

目 录

摘 要 I

第1章 绪论 1

1.1 选题目的和意义 1

1.1.1 目的 1

1.1.2 意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容和方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 4

第2章 相关理论概述 5

2.1 内部控制缺陷 5

2.2 财务报告信息质量 5

2.3 相互作用的理论基础 8

2.3.1 信号传递理论 8

2.3.2 委托代理理论 8

2.3.3 信息不对称理论 9

第3章 实证研究 10

3.1 研究假设 10

3.2 研究设计 11

3.2.1 数据来源与样本选择 11

3.2.2 变量设计及说明 11

3.2.3 模型构建 14

3.3 实证分析 14

3.3.1 样本描述性统计 14

3.3.2 相关性分析 16

3.3.3 回归分析 17

第4章 结论与建议 19

4.1 研究结论 19

4.2 对策建议 19

参考文献 21

致 谢 22

附 录 23

第1章 绪论

1.1 选题目的和意义

1.1.1 目的

内部控制信息是企业非财务信息的重要组成部分，它一方面反映了企业在内部控制上的规范程度，另一方面反映了企业潜在的发展前景和未来价值，因而在一定程度上弥补了财务数据仅能对历史业绩进行评价的缺陷，同时影响着投资者对财务数据真实性和可靠性的判断。如果内控系统不完善甚至有缺陷，错误的交易记录不能被及时有效的识别并改正，可能会导致披露的财务信息与真实的财务信息出现偏差，进而妨碍市场利益相关者的决策。管理层也可能利用内部控制的缺陷进行舞弊和错误操作以达到自身利益最大化的目的。由此看来，无论差异是有意操纵还是无意为之，其缺陷都会影响到企业财务报告的信息质量。因此，从一定意义上来说，完善的内部控制体系能够为财务报告信息质量提供有力的保障。

随着上市公司内部控制问题被资本市场相关利益群体逐渐关注，我国对内部控制信息披露的要求也从自愿发展到了强制披露阶段。近年来，证监会出台了一系列举措，对一般性公司内控信息的披露作出了规定，并颁布了有关内控的规范性文件。健全有效的内部控制制度可以有效提高公司的财务报告信息质量，从而帮助公司提高风险防范能力，降低舞弊发生的可能性，营造更加良好的运营环境，更好地实现其战略目标。本文将从公司财务报告的内部控制缺陷和内控审计报告的内部控制缺陷等角度出发，采用实证研究、规范研究等方法，进一步探讨企业内部控制缺陷对财务报告信息质量产生的影响，以期对上市公司完善其内部控制体系、提高财务报告信息质量提供一定的参考意见，同时为探讨我国上市公司对内部控制的自我评价和第三方审计机构对上市公司内部控制的审计意见对信息质量的影响程度提供一定的研究方向和思路，从而更好地指导我国内部控制和资本市场的健康发展。

1.1.2 意义

研究我国内部控制缺陷对公司财务报告信息质量的影响，有利于规范公司行为，更好地保护投资者利益，推动社会主义市场经济的发展。本文将从理论与现实两方面进行具体论述。