摘 要

新世纪以来，银行业在社会发展进程中起到了愈发关键的作用。银行信贷资金成为企业融资的主要来源，但是信贷繁荣的背后是近年来不良贷款比率的节节攀升，加强银行信贷管理迫在眉睫。银行授信主要依据借款人所提供的相关会计信息，从而对信贷业务做出风险评估。由此可见，会计信息对银行信贷的作用不言而喻。但是，企业所提供的会计信息质量参差不齐，对银行信贷决策造成了影响。

本文从影响银行信贷的因素出发，探讨会计信息质量在信贷决策中发挥的作用。文章认为：不同质量的会计信息左右了银行对放款企业的选择，并决定了贷款的利率和期限。结合银行信贷员常常关注的财务信息，分析具体数据在放款过程中的使用。最后，为降低银行信贷风险，提出可行建议。

关键词：银行信贷 会计信息 会计信息质量

The effect of quality of accounting information on bank credit management

Abstract

Since the beginning of the new century, banking has played an increasingly important role in the social economy, and bank credit financing has become the main channel for enterprise financing. However, behind the credit boom is the rise in non-performing loan ratios in recent years, and strengthening bank credit management is imminent. Banks assess their solvency and credit status by reviewing their accounting information. Therefore, accounting information is a key factor influencing bank credit. Because the information asymmetry exists, the quality of the accounting information is the factor that influences the bank credit decision.

Based on the analysis of the usefulness the quality of accounting information for the bank credit decision, this paper concluded that different quality of accounting information will affect the bank credit rate and duration, and the nature of the ownership of enterprises will weaken the decision usefulness of accounting information. This paper will analyze the application of specific financial indicators in bank credit combining the key accounting information the bank loan officers pay attention to, to put forward feasible Suggestions for bank credit management and reduce the risk of bank credit.

Key words: Bank credit; Accounting information; The quality of accounting information

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 选题的背景 1

1.2 选题的目的及意义 1

1.3 相关概念的界定 2

1.3.1 银行信贷 2

1.3.2 会计信息 2

1.3.3 会计信息质量 2

第二章 影响银行信贷决策的因素 3

2.1 非财务信息 3

2.1.1 贷款的客观情况 3

2.1.2 抵押质押品的价值和变现能力，保证人的资信情况 3

2.1.3 宏观政策 3

2.1.4 企业所有权归属和政企关系 4

2.2 财务信息 4

2.2.1 会计信息质量及要求 5

2.2.2 会计信息质量影响银行信贷决策的主要表现 7

第三章 银行信贷管理中关注的会计信息及其运用 10

3.1 资产负债表和损益表信息 10

3.1.1 长短期借款 10

3.1.2 应收账款 10

3.1.3 主营业务收入、主营业务利润 10

3.2 现金流量表 11

3.3 财务比率 12

3.3.1 偿债能力 12

3.3.2 盈利能力 12

3.3.3 发展能力 13

3.3.4 经营能力 13

第四章 结语 15

参考文献 16

谢辞 18

绪论

选题的背景

新世纪以来我国经济发展水平显著上升，国民经济的快速崛起在很大程度上依靠金融业在整个经济生态中所起到的推动作用，而银行业正是金融业的重要构成部门。作为经济运行的核心，银行业的平稳运行是国家经济发展和人民幸福生活的重要保障。随着社会主义市场化的改革，我国银行业逐步由计划走向市场，管理机制和经营方式得到了极大改善，但由于银行业经营信用业务的特殊性，风险也伴随着银行业的发展。目前，信贷业务利润是银行收入的重要保证，而商业银行不良贷款比率呈上升趋势。据银监会统计2016年上半年末商业银行不良贷款率攀升至1.81%，较2015年末上升0.14%。不良贷款率的加速增长造成银行信贷风险的急剧增加，现已成为制约我国银行业发展的重要问题。

解决不良贷款所带来的经济损失，要求银行在信贷业务决策中做好贷前审查和后续的监管工作，控制好信贷风险。银行开展信贷业务需要了解企业的基本情况，一般从财务信息和非财务信息两方面入手。财务信息通常由借款方提供的财务数据组成，非财务信息就是除此之外的借款方相关信息。在贷款业务中，以会计报表为主的财务信息是银行评价贷款企业信贷风险的主要来源，是银行信贷决策中必不可少的依据，会计信息的质量直接影响银行决策的准确性和有效性，对于评估企业未来的盈利能力和偿债能力有重要作用^[1]。

选题的目的及意义

银行信贷决策的科学性关乎银行资产是否流失，也决定了业务收入的来源，是银行工作的重中之重。因此，信贷决策正确与否直接影响银行的经营风险^[2]。银行要做到科学决策，就需要正确的使用企业所提供的会计信息，并有能力分辨会计信息质量，从而有效提取其中所包含的有价值的经济信息。全篇从贷款方出发，剖析了影响银行贷款的要素，试图通过研究相关财务数据在信贷决策中的重要性，具体探求其质量对贷款业务的影响，并在具体的财务报表和财务比率分析中提出可靠建议，以此帮助银行更好地分辨贷款企业的会计信息质量，正确评估信贷业务的风险，最终有效降低不良贷款的比率。

相关概念的界定

银行信贷

银行信贷即银行通过订立合同的形式，将资金出借给企业，并在条约中商定发放资金的额度、期限、利率，企业应该在条约规定的时限之内偿付本息。对于银行而言，发放贷款是赚取收入的根本途径，也承受着一定程度的潜在损失。银行想在市场里存活就需要进行有效可行的信贷决策，严格服从相关信用条件规定，规避潜在违约损失。

会计信息

会计信息的主要作用是反映企业在生产运营活动中所产生的相关数据。按照相关法律法规，这些数据将被加工成使用者所需要的财务信息，例如财务报表和财务报告等，帮其进行决策。它对于宏观调控和微观管理两方面都有着巨大的影响。第一，会计信息能够帮助信息使用者进行科学投资管理。第二，会计信息有利于评测和预计现金流动情况。第三，会计信息可以为政府所用，以宏观调控，对企业情况作进一步了解。最后，会计信息可以帮助管理层找到并解决问题。

会计信息质量

会计信息质量是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。CAS提出会计信息应具备的8个基本质量特征，包括可靠性、相关性、可理解性、实质重于形式、可比性、谨慎性、重要性和及时性。目前，我国主要存在着信息不对称、信息报告失真、信息单一化、传递时效过慢等会计信息问题。如何提高会计信息质量成为企业、银行做出决策的重中之重。

影响银行信贷决策的因素

信贷业务对银行创收的作用不言而喻，了解信贷业务的影响因素同样十分重要。在先前的文献中，学者们主要将财务信息和非财务信息作为影响银行信贷的两方面因素，其中财务信息是左右信贷决策的关键。在我国独特的社会主义市场经济体制下，非财务信息有时也扮演者重要角色。因此，在银行信贷中，财务信息与非财务信息的研究都必不可少。

非财务信息

贷款的客观情况

贷款的客观情况主要包括在合同中约定的贷款规模、期限和利率等，通常借款企业都希望付出最少的成本来获得期望的贷款资金和充裕的还款期限。同样，企业所要求的规模、期限、利率会影响银行对贷款的决策。即便贷款企业资信良好，有足够的担保品，符合贷款的条件，银行也需要考虑自身贷出资金是否充足，是否影响贷款期内银行内部资金周转等等。所以，贷款的客观情况会在一定的条件下影响银行信贷。

抵押质押品的价值和变现能力，保证人的资信情况

依据为企业保证的方法进行分类，银行贷款有以下几种：信用贷款、担保贷款以及抵押质押贷款。面对贷款不多的企业，通常银行会选取信用贷款的方式。面对规模较大、期限较长的借款，采取其他主体进行保证或用其他东西抵押的方式。一方面提供抵押物可以增加银行对企业的信任，在贷款回收困难的情况下，可以通过拍卖等强制执行方式回收部分本息，减少损失；另一方面，企业提供的抵押质押品的价值越高、变现能力越好、保证人的资信情况越佳就越有可能成功取得贷款。饶艳超对授信部门做了大量走访工作后发现，信贷员对抵质押品的价值和变现能力以及保证人的资信情况尤为重视^[3]。

宏观政策

银行对于促进社会经济发展有重要有利作用，可以帮助国家进行宏观调控。在我国，不管是国有大行还是商业银行都需要遵循人民银行的政策指导。人民银行针对现时的经济发展环境会相机制定货币政策，这要求所有银行依据政策指导制定本银行

的具体实施办法，其中就包括对信贷业务的开展。国家下发的货币政策不仅能够直接提升或下降基准利率，而且能够利用变化存款准备金来控制贷款多少，限制对实体行业进行放款，达到其目的^[4]。经济发展过热时，国家发挥宏观调控的作用，会要求银行业收缩贷款；相反在经济发展低迷时，银行会放款贷款条件，刺激经济。

企业所有权归属和政企关系

从上世纪九十年代开始我们国家走向社会主义市场经济，民营企业逐步扩大，国有企业股份制改革也标志着国有企业的市场化，特殊的企业环境给银行信贷带来了新的影响。孙峥（2006）对上市公司的归属问题与银行信贷进行了实证调查，结论指出了一个有用的变量。它表明了和政府之间的归属问题的大小，还可以帮助鉴别企业能不能按期还钱的实力^[5]。此外，在民营上市公司中，政企关系的亲密程度不同也会影响信贷决策。雷宇指出：以董事长或总经理的政治联系表示政企关系，有“关系”的公司比没有“关系”的公司能够借入更多的资金^[6]。这说明政企关系在一定程度上削弱了银行对会计信息的关注，关系的亲密程度对信贷决策造成了直接影响。