文 献 综 述

一、前言

会计核算方法的使用过程就是会计信息的生成过程，会计信息质量的高低，与会计核算方法的选择有着非常紧密的联系。会计信息是否真实、准确，很大程度地决定了其能否可靠地反映出企业的经营情况，企业的经营者以及投资者需要依靠尽可能贴近实际情况的会计信息来做出正确的决策，帮助企业在激烈的市场竞争中取胜。会计核算方法的选择贯穿于整个企业会计核算程序，因此，选择合适恰当的核算方法对企业而言至关重要，也是现代企业财务管理的基本要求。本课题对于影响会计核算方法选择的因素进行研究，有利于进一步归纳会计核算方法选择中的规律，总结不同情况下的核算方法选择依据，为企业选择适宜的核算方法提供借鉴意义。

二、研究现状

影响会计核算方法选择的因素主要有来源于外界环境的作用，如新会计准则的实施、会计电算化的大趋势，税制改革等，以及内部的自身条件限制，如企业管理要求、所处行业和经营业务类型等。先前众多学者从不同的角度出发，具体揭示了各个因素在选择过程中起到的作用。

（一）外部因素的相关发现

郭益和（2001）认为，操作简便不再是会计方法选择的依据，”在电算化条件下，会计方法选择的唯一条件就是决策有用性”，会计电算化时代的到来，让由于会计人员素质较低、操作难度大等技术限制而不得不放弃更加科学准确的会计核算方法的现象成为历史。

树友林（2004）提出，信息化环境对会计核算方法的规范化提出新的要求，体现在存货计价中实际成本法将完全取代计划成本法，成为规范化的核算方法；体现在辅助生产成本分配方法、成本核算方法、帐务处理程序、记帐凭证分类等方面的规范化。同时信息化也要求在成本计算对象、间接成本分配、成本信息方面做出相应改变。

石道元（2007）探讨，在原先的手工会计核算方法体系中的建立账套、初始化设置、账户设置、填制和审核凭证、自动登账、成本计算、财产清查、编制会计报表环节，面对电算化的趋势，会计核算方法体现出了相应的变化。

夏惠（2007）通过对会计信息化的不同阶段及其特点进行简要分析，进而对会计核算方法的选择原则进行探讨，得出计量属性以公允价值计价为新选择，存货计价选择移动加权平均法，坏账准备选择账龄分析法，累计折旧选择加速折旧法，辅助生产成本分配选择代数分配法，制造费用分配选择联合分配法的思路。