文 献 综 述

一、公司财务舞弊研究

（一）财务舞弊现状

中国上市公司的财务舞弊案件层出不穷且屡禁不止，银广夏、蓝天股份、亚太实业等一系列财务舞弊案件极大的打击了投资者对市场的信心。上市公司的舞弊欺诈行为给社会造成了巨大损失，严重影响了社会经济的发展。如何有效的识别财务舞弊的问题成为会计审计人员面临的一大难题。

1.内部控制存在缺陷

范天伟、朱梓菡（2015）研究发现内部控制制度对我国上市公司财务舞弊现象的约束不显著，我国企业内部控制制度的形式性、应付性较强。叶建芳、李丹蒙、章斌颖（2012）提出内部控制存在缺陷的公司不仅有较高程度的应计项目盈余管理程度，同时也进行了更多的基于真实活动的盈余管理行为。冷建飞、丁奕然（2011）认为，财务舞弊的一个重要原因是内部控制失灵和缺乏相关信息披露。有效的内部控制制度可以保证财务信息的真实性和可靠性。信息披露有助于内部控制的不断完善，为信息使用者提供决策数据。

2.管理层舞弊

赵息、许宁宁（2013）通过对深市A股主板市场调研发现，在当前公司内部治理机制弱化的背景下，管理层可能利用其对公司的控制权影响内部控制缺陷的披露，致使内部控制信息披露不能真正成为解决代理问题的有效手段。卢馨、李慧敏、陈烁辉（2015）研究发现，高管人员的年龄与财务舞弊发生的可能性负相关; 男性高管的比例与财务舞弊发生的可能性正相关; 高管人员的学历与财务舞弊发生的可能性负相关，与财务舞弊行为的严重性负相关。张健、刘斌、吴先聪（2015）从家族控制与高管更替的角度研究发现要根治我国家族上市公司财务舞弊盛行的问题，既需要从加强外部监管入手，更需要着力的是完善家族上市公司治理结构，解决家族企业控制权过于集中问题。

3.审计失败

在中国资本市场上，被中国证监会因财务舞弊处罚的公司（以下简称财务舞弊公司）大多被审计师出具了标准无保留审计意见。刘文军、米莉、傅倞轩（2010）通过研究发现审计师的专业胜任能力不够（主要是”十大”）和独立性较差（主要是非”十大”）是资本市场出现审计失败的原因。郝玉贵、刘李晓（2012）认为审计失败的原因有风险导向审计准则实施不到位；舞弊风险识别不到位；分析性复核程序不到位。