一、财务绩效分析与评价体系的理论基础

商业银行绩效：是指商业银行在市场机制作用下，以实现其经营目标为原则，充分合理地运用自身所拥有的资源，提供市场经济要求和银行业发展规律的产品和服务，表现出来的经营业绩、运作效率和风险管理能力。^[1]

韩光道认为：现代商业银行是按照现代公司制组织模式成立的金融企业，从本质上说，其基本目标是追求企业价值最大化。但是商业银行也具有其自身的经营特殊性，它除了盈利性的目标外，对安全性、流动性、经营风险控制能力有很高的要求。因此，商业银行的财务评价定为：按照”盈利性、安全性、流动性”的基本原则，运用科学的财务分析技术和方法，对商业银行在一定经营期间的经营成果、财务状况及其他相关项目做出客观评价。其根本目的是为管理者预测未来和正确决策服务。^[13]

国有控股商业银行：中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行和中国交通银行。

股份制银行：华夏银行、中信银行、民生银行、招商银行、光大银行、浦发银行、兴业银行、平安银行。

城市商业银行：宁波银行、北京银行、南京银行。^[2]

二、常用的财务绩效分析与评价的主要方法

单一指标评价： 是通过计算银行某一具体的财务比率,如净资产收益率、资产收益率等, 并将其与历史情况纵向对比或与其他银行进行横向对比, 据此对一个金融机构的整体经营情况做出评价和判断。

多指标综合评价： 一般是通过对银行在安全性、流动性和盈利性等方面设定多个分项指标, 并运用多元统计或者其他方法将这些指标所包含的信息进行合理的加工挖掘而最终得出一个综合评价值, 然后通过综合得分来比较和判断不同银行在综合经营绩效以及某方面能力上的差异。^[9]

因子分析法：是利用降维的思想，从研究相关指标矩阵内部的依赖关系出发，把一些信息重叠、具有错综复杂关系的变量归结为少数几个不相关综合因子的一种多元统计分析方法。其基本理论是根据相关性大小把变量分组，得同组的变量之间相关性较高，不同组的变量之间不相关或相关性较低，每组变量代表一个基本结构#8212;#8212;#8212;公共因子。^[5]