文 献 综 述

一．内部控制自我评价报告概述

（一）内部控制自我评价的发展

内部控制自我评价最早出现在20世纪80年代末期，是由加拿大海湾公司在1987年开始运用的，并很快得到了理论界和实务界的广泛认同，大大推动了该公司内部控制的发展和完善。

20世纪90年代才主要发展起来，特别是在1992年COSO报告公布之后。

目前内部控制自我评价在美国、加拿大及欧洲得到了广泛运用，是发达国家公司内部控制的一个新趋势。^[1]

（二）内部控制自我评价的概念

王桂莲认为内部控制自我评价（CSA）是指公司定期或不定期的对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效率和效果以期能更好地实现内部控制的目标。^[2]

王明春认为内部控制自我评价（CSA）是检查和评价内部控制的效率和效果的流程，其目的是为了实现企业的目标提供一定程序的合理保证。^[3]

二．上市公司内部控制自我评价报告研究