摘 要

在上市公司利润操纵行为越来越普遍的今天，防范和遏制这种违法违规的行为是一个困难而艰巨的挑战，也是我们必须要面对的任务。本文通过分析上市公司利润操纵的内外动因，主要手段，审计判断角度，对防范上市公司利润操纵行为提出建议。

研究结果表明：为了减少我国上市公司利润操纵行为的发生，一方面需要从企业内部提高经营管理者和会计人员的道德标准和职业素养，健全公司的内部控制制度；另一方面还需要我国有关部门健全相关的法律法规，会计制度，完善对中介机构的监管监督，强化对我国资本市场的监管力度。这样才能引导我国的上市公司健康良好的发展下去，不仅有助于上市公司规范管理,更是对整体国民经济的负责。

关键词：利润操纵；审计判断；上市公司

Abstract

Today, as listed company profit manipulation becomes more and more common, preventing and containing this illegal behavior is a difficult and arduous challenge, and it is also a task that we must face. This paper proposes to prevent the profit manipulation behaviors of listed companies by analyzing the internal and external motivations, main methods, and audit judgments of profit manipulation of listed companies.

The research results show that: in order to reduce the occurrence of profit manipulation behaviors of listed companies in China, on the one hand, it is necessary to improve the moral standards and professional quality of the managers and accountants within the company, and improve the company's internal control system; on the other hand, it also needs related departments in China to improve relevant laws, regulations and accounting systems, improve the supervision and supervision of intermediaries, and strengthen the supervision of China's capital market. Only in this way can we guide the healthy development of listed companies in China. This will not only help the listed company regulate its management, but also be responsible for the overall national economy.

Key Words：profit manipulation；audit judgments；listed company

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.2 国内外研究现状分析 1

第2章 上市公司利润操纵动机分析 3

2.1 内在动因 3

2.1.1 为获取和保持配股资格 3

2.1.2 为通过提高股票价格，最大限度的筹集资金 3

2.1.3 为满足投资者利润期望 3

2.2 外在动因 4

2.2.1 为规避所得税 4

2.2.2 为地方经济发展 4

第3章 上市公司利润操纵主要手段分析 5

3.1 内部手段 5

3.1.1掺杂虚假销售业务和扩大赊销范围 5

3.1.2利用关联方交易 5

3.1.3恶意挂账 7

3.1.4违规计提资产减值准备 8

3.1.5更改固定资产折旧政策 8

3.2外部手段 9

第4章 上市公司利润操纵审计判断 10

4.1对于虚增收入的审计判断 10

4.1.1 审计收入确认的时间 10

4.1.2 审计收入确认的条件 10

4.2 对于虚减费用的审计判断 10

4.3 对于关联交易的审计判断 11

4.4 对于减值准备的审计判断 11

第5章 防范上市公司利润操纵的措施 12

5.1 内部防范 12

5.1.1提高经营者和会计人员素质 12

5.1.2健全上市公司的治理结构 12

5.1.3消除利润操纵的动机 12

5.2 外部防范 12

5.2.1 完善会计准则的制定与实施工作 12

5.2.2 加强中介机构审计监督 13

5.2.3加强政府会计监管和规范政府行为 13

第6章 结论 14

参考文献 15

致 谢 16

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

追求利益是所有企业一切经营活动的根本出发点，然而，一些企业管理者为了从相关利益集团那里获得一定的自身利益或出于受到必须达到某种盈利预期的压力，会采取各种非法违规措施来人为地操纵利润，调整利润水平，舞弊会计信息上市公司这样的行为，虽然让企业表面上获得了一定的利益好处，维护了企业的形象，但是本质上不仅误导了各方利益相关者的决策，而且从宏观角度上看，阻碍了整个证券市场的正常，健康发展。所以从审计角度揭示和防止上市公司利润操纵有着重大的现实意义。

在实际生活中，上市公司经营者为了达到一定的目的，粉饰了利润信息，使财务数据变得不真实，这样会导致通过财务数据获得重要信息的各方都遭受损失。财务报表是上市公司对所有者，债权人，政府及其他有关方面和公众反映其财务状况和经营状况的主要载体。它体现了企业的经营水平并且是作为股东等投资者作出重大决策的重要指标和依据，所以，上市公司的利润操纵行为会严重降低会计信息质量，扰乱市场经济秩序，影响我国证券市场的正常发展。

本文对上市企业常见的利润操纵问题及审计判断进行分析和研究 ，其意义在于在实际生活中发现与避免企业对利润的不合理操控，从而将企业更真实合理的财务状况和成果展现给与企业有关的内外部各方，将利润操纵对各方的损失降至最低。研究利润操纵问题不仅有利于保持会计信息的真实性和可靠性，提高上市公司财务报告信息质量，还能够使得公司做出更加准确的业务决策，帮助投资者更好的进行投资选择; 同时，它也能对政府部门准确把握国家经济形势起到一定的作用，是保护投资者合法权益，维护经济社会协调发展的必要步骤。

1.2 国内外研究现状分析