摘 要

私营企业作为我国国民经济的一部分，近年来在国内发展势头正旺，同时与之相关的理论研究也不断深入。在企业内部生产经营成本压缩空间越来越小的今天，纳税筹划作为影响私营企业经营利润的重要因素，务必会引起私营企业的高度重视。纳税筹划提高的不仅仅是私营企业的经济利润，更是私营企业自身发展能力提升的表现。因此私营企业必须紧紧抓住这样的机会，结合自身生产实际，采用各种适当的方式方法进行纳税筹划，只有这样，才能在竞争日益激烈的市场中站稳自己的一席之地。本文正是基于这样的思考，从纳税筹划与私营企业的基础理论出发，分析了目前私营企业纳税筹划现状以及存在的问题，并结合具体的实例提出了具体的纳税筹划建议。本文提出的建议主要有分税种进行纳税筹划、选择不同的会计政策或处理方法、因地制宜选择公司区域、投资方向以及纳税筹划服务外包四种。

本论文的主体分为四部分，第一章绪论主要介绍研究私营企业纳税筹划的背景及意义、国内外研究现状、研究内容和方法等；第二章是纳税筹划的理论基础，包括定义、特点等内容；第三章将私营企业与纳税筹划相结合，主要分析了私营企业目前纳税筹划的现状以及存在的问题，最后提出纳税筹划的具体方法；第四章通过两个实例具体说明纳税筹划的重要性以及具体的纳税筹划方式的运用。

关键词：纳税筹划；私营企业；税收

Abstract

As a part of China's national economy, private enterprises have been developing in the domestic market in recent years, and the related theoretical research has been deepening. In the enterprise production and operation costs of compressed space is getting smaller today, tax planning as an important factor affecting the profits of private enterprises, be sure to cause the private sector attaches great importance. Tax planning to improve not only the economic profits of private enterprises, but also the development of private enterprises to enhance their own performance. Therefore, the private sector must seize this opportunity, combined with their own production practice, the use of appropriate ways to carry out tax planning, the only way to become increasingly competitive in the market to stand their place. This paper is based on this thinking, from the tax planning and the basic theory of private enterprises, the current analysis of the current situation of private enterprise tax planning and the existing problems, combined with specific examples of specific tax planning proposals. The proposals put forward in this paper are mainly taxable to carry out tax planning, choose different accounting policies or treatment methods, according to local conditions to choose the company area, investment direction and tax planning services outsourcing four.

The second chapter is the theoretical basis of tax planning, including the definition, the characteristics and so on. The third chapter introduces the research background and the significance of the research, the third part is the research background, The paper analyzes the current situation and existing problems of the tax planning in the private enterprise, and finally puts forward the concrete method of tax planning. The fourth chapter explains the importance of tax planning through two examples.

Key Words：Tax planning； private enterprise,；taxation

目 录

第1章 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.2国内外研究现状 1

1.3研究内容与方法 2

第2章 纳税筹划的理论基础 3

2.1纳税筹划的涵义与特点 4

2.1.1广义的纳税筹划 4

2.1.2狭义的纳税筹划 4

2.1.3纳税筹划的特点 4

2.2纳税筹划的意义 5

第3章 私营企业与纳税筹划 7

3.1私营企业的定义与特点 7

3.1.1私营企业的定义 7

3.1.2私营企业的特点 8

3.2 私营企业纳税筹划现状与问题分析 9

3.2.1 私营企业内部角度 9

3.2.2 私营企业外部角度 11

3.3私营企业纳税筹划途径与方法 12

3.3.1 分税种进行纳税筹划 12

3.3.2 选择不同的会计政策或处理方法 13

3.3.3 因地制宜选择公司区域、投资方向等 14

3.3.4 纳税筹划服务外包 15

第4章 实例论证 16

4.1案例一 16

4.2案例二 17

第5章 结论与展望 20

5.1 结论 20

5.2 展望 20

参考文献 20

致谢 22

第1章 绪论

1.1研究背景及意义

在市场经济中，根据成本-效益原则，任何企业都会用尽一切办法压缩自身成本，从而实现较高的利润。同时依法纳税是企业的法定义务，税金作为企业自身成本中不可避免的一部分。如何在合法合规的前提下承担合理税负，已经成为各类经济主体较为重视的问题，由此便产生了对纳税筹划问题的研究与探索^[1]。而私营企业缺少政策扶持，与国有企业、外资企业相比，税负明显偏重。这一系列问题的存在，使得私营企业的纳税筹划问题显得更为重要。作为私营企业来说，必须要思考怎样才能设计出合理的纳税筹划方案，从而提高企业的实际经营利润。我国一些专家也曾明确指出，基于发展中国家组织财政收入、发展社会事业的需要，我国税收负担总体上确实偏重，这在一定程度上也说明纳税筹划问题在我国的重要性。在我国，对于纳税筹划问题的研究与探索起步较晚，各方面的研究与发达国家相比尚未成熟，理论探索与实际运用都还处于初级水平，可探索空间巨大，从而更加突出其研究的重要性。

对于私营企业纳税筹划问题的研究，不仅对于纳税人有积极意义，对政府而言，也不能单单只看到消极作用，同样也具有积极意义。首先，纳税筹划有助于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的纳税意识^[2]。进行合理的纳税筹划就有助于解决这些问题，改变纳税人的思想和观念。同时对于提高企业的财务管理水平和市场竞争力也有一定的帮助，其次，对于企业良好社会形象的形成也有一定的帮助。实际上，企业对税收的态度往往是矛盾的。一方面，税收与公司的其他费用一样，但另一方面，它又是对经营所在的社会的经济贡献^[3]。

1.2国内外研究现状

纳税筹划的概念最早在1925的英国产生。在著名的“税务局长诉温斯特大公”一案中，曾明确的指出任何人都不能强迫他人多缴税，在这一案例是纳税筹划概念最早的体现，同时这一著名的案例在众多有关纳税筹划问题的研究中被引用^[4]。早期的税务筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小化”，也就是通常所说的“税负最小化”^[3]。1992年，迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中也提出了有效税务筹划的概念^[6]。加拿大的税负也较重，对于加拿大的居民来说，收入的一般可能都要用来交税。但是是加拿大政府肯定并且鼓励税收筹划，使得加拿大居民能在不违法的前提下减少税负，加拿大也因此成为国民幸福指数较高的国家之一。