在市场经济条件下，不同的会计政策的选择会导致不同的经济后果，会计政策是连接会计伦理与会计实务的桥梁。回顾2016年家电行业上市公司的经营情况，挑战与机遇并存，并且企业都抓住了供给侧结构性改革的机遇，在国内外市场动力不足的情况下仍然大力推进去库存，实现家电行业消费的进一步升级。目前国内外对于家电行业会计政策的分析这一块相对来说是基本空白的，因此研究会计政策的选择如何作用于家电行业的健康稳定发展具有一定的现实意义。

国外学者对会计政策的选择问题研究起步于二十世纪三十年代，并且到二十世纪八十年代就已经有了一定的建树。而国内则起步于二十世纪九十年代，虽然都有一定的成果，但是研究的对象都比较分散，难以形成系统化的理论体系。

一．国外研究现状

从国外的研究成果来看，目前对于会计政策的选择主要有三种观点（1）信息观。William H. Beaver（1981）指出投资者用来决策和预测报酬的信息，不仅是会计信息，而且证券价格的变动幅度直接反映了信息的变化。会计政策的选择可以预测未来经营成果和财务状况，因此会计政策选择的不同影响着股价的变化，尽管会计政策的选择不会直接影响企业现金流量的变化，但是有很大的经济后果。股价之所以能够反映出会计信息，是通过投资者对会计信息的使用来实现的。正如William R. Scott所说，信息观反映了早期会计人员对有效市场的痴迷。（2）契约观。Watts和Zimmerman（1986）在《实证会计理论》中指出，会计信息主要反映了契约履行的需要，会计准则的制定也可以从契约履行的需要中得到解释，一个重要的事实是谨慎性原则的广泛使用，并且没有证据表明其将退出使用的迹象。在其他条件相同的情况下，越接近违反债务契约条款的公司，为避免违约成本，越可能选择将未来的盈余转移到现在的会计程序。（3）资产计价观。Amartya Sen（1990）指出，因为各种不同的伦理考虑，会出现对经济理论中的标准行为假设的背离。会计政策的选择是企业作为主体的一种行为选择，它是基于人们忠诚于他们的事业，忠诚于特定的行为模式的反映，因此目标也会受到伦理的重大影响。Christine A. Botosan（1997）通过检验管理层是否通过选择高标准的披露政策以获取较低的资本成本，创新了会计政策选择的研究。

二．国内研究现状

国内学者关注会计政策选择问题的研究，也形成了一定的实证结果。关于会计政策及其选择涵义的研究。黄菊波等（1995）认为会计政策应分为宏观会计政策和微观会计政策两个层次，前者的主体是政府或者有权制定会计准则的机构，后者的主体是企业。谢德仁（2001）认为会计准则本质上是一份公共合约，因此使会计准则的契约性质得到了一个完整的理论说明。之所以需要一份公共合约是因为契约各方通过签订私人契约来约定会计规则交易费用太高，因此各方以隐含的方式委托代表各方共同利益的政府制定一份规范会计规则的公共合约，也就是所谓的会计准则。

1.关于会计政策选择原因的研究

唐松华（2000）指出会计政策的选择是基于企业治理结构、会计准则的不完全性和会计信息市场的不完全竞争的客观必然性。王跃堂（2000）针对短期投资减值、长期投资减值和存货减值三项具体会计政策，发现证券市场的监管政策、公司的治理结构和经营情况是企业会计政策行为选择的主要影响因素。黄文锋，曾小玲（2007）指出企业会计政策选择的过程，受契约成本、簿记成本、政治成本和政府管制成本等因素的影响，由于相关的利益集团首先会从自身的利益出发来选择相应的会计政策，因此企业会借助于形式多样的会计政策选择与多方博弈来实现有利于自身的经济后果。周宗宇，陈博（2016）从企业的上市融资动机、企业避税动机和企业避免被处罚的动机对企业会计政策的选择动机进行分析，得出上市公司为了保住其上市融资的资格，会通过变更相关的会计政策使得公司反映的会计信息符合监管部门的要求，并且出于自身利益的考虑，会选择能够减免税收和推迟纳税的会计处理方法。

2.关于会计政策选择的目标研究

汪平（2001）指出企业价值最大化作为一个新的企业目标函数，是一个具有前瞻性、符合性的企业目标函数。企业主体在做出决策时，并不会考虑会计理论是否科学、合理、可行，他们最大的关注点就是能否实现企业价值最大化。在一定的条件下，企业在实现企业价值最大化的同时，也可以实现个人的经济利益和非经济利益的最大化。杨成文（2005）认为通过科学的治理结构，企业价值最大化和个人利益最大化是可以同时实现的，并且个人利益最大化只有通过企业价值最大化才能实现，而企业价值最大化是企业会计政策选择的最终目标。翟胜宝（2009）从伦理视角出发，根据规范义务论和规范目的论，得出在市场经济中，人们的行为动机和目的性是客观存在的。由于利益相关者的利益追求在不同时期和阶段都有差异，因此公司会计政策选择的目标应当定位于以股东利益为前提的所有利益相关者的动态均衡。