摘 要

近年来，随着我国经济的迅速发展，房价飙升的新闻屡见报端，房价问题也一直是社会和人民持续关心的热点问题。然而，高房价的背后，却是许多房屋刚需民众无房可住与炒房团“捂房”的尴尬局面。为此，社会民众一直呼吁国家出台个人住房房产税制度。目前，我国个人房产房产税仅在沪渝两地进行试点，个别地区也有先行探索实践，但是与西方发达国家相比，个人住房房产税的现状并不尽如人意，存在着征税范围窄、计税依据不合理、税率设置不科学、重流通轻保有以及配套制度不完善等方面的问题。房产税存在的问题不仅不利于增加财政收入和国民收入，也不利于高房价的抑制，无法满足房屋刚需群众对于住房的需求，更不利于社会的和谐稳定。基于此，本文以房产税的概念解析等为基础，继而详细介绍我国目前房产税特别是个人住房房产税的现状，重点提出我国房产税存在的征税范围窄等5个方面的问题。最后，结合我国沪渝两地改革试点的经验和国外的房产税经验，就改革完善我国个人住房房产税，提出了构建科学合理的个人住房房产税制度等方面的建议。

关键词：个人房产 房产税 现状 问题 改革 建议

Abstract

In recent years, with the rapid development of China's economy, the prices of soaring housing prices have been reported frequently. The housing price issue has also been a constant concern for society and people. However, behind the high prices, many houses just need to have no room for the people to live in and the real estate group's "housekeeping" embarrassing situation. For this reason, the public has been calling on the country to introduce a personal real estate property tax system. At present, China's personal real estate property tax is only piloted in the two places in Shanghai and Chongqing, and some regions have also explored and practiced first, but compared with Western developed countries, the status quo of personal real estate property tax is not satisfactory, and there is a narrow scope of taxation. , unreasonable basis for tax calculation, unscientific tax rate setting, re-circulation and light maintenance, and inadequate supporting systems. The problems with real estate taxation are not only not conducive to increasing fiscal revenue and national income, but also are not conducive to the suppression of high housing prices. They are unable to meet the housing needs of the people who are just in need of housing and are not conducive to social harmony and stability. Based on this, this article is based on the concept analysis of real estate tax, followed by a detailed introduction of China's current real estate tax, especially the personal real estate real estate tax status, focusing on China's real estate tax taxation problems exist in the narrow range of five issues. Finally, combining the experience of reform trials in both Shanghai and Chongqing with foreign real estate tax experience, we have proposed reforms to improve the personal real estate property tax in China, and proposed suggestions for establishing a scientific and reasonable individual real estate property tax system.

Keywords: personal property real estate tax status issues reform

目 录

一、个人住房房产税概述 6

（一）房产税的概念 6

（二）房产税的作用 7

二、我国个人住房房产税发展历程及制度缺陷 8

（一）我国个人住房房产税改革历程 8

（二）从沪渝两地试点看我国制度存在的缺陷 10

三、我国推行个人住房房产税制度的障碍 13

（一）征税对象范围狭窄 13

（二）计税依据不合理 14

（三）税率设置不科学 15

（四）征税管理和减免制度不合理 15

（五）配套制度不完善 16

四、国外个人住房房产税制度的借鉴 17

（一）国外个人房产税制度概述 17

（二）国外的个人房产税制度启示 18

五、建立合理的个人住房房产税制度 19

（一）基本原则 19

（二）纳税主体 20

（三）征税对象 20

（四）优化计税依据 21

（五）科学设置税率 21

（六）严格税收管理和减免 22

（七）规范税收配套制度 22

结 语 23

参考文献 23

2017年雄安新区在河北设立，第二天雄安新区周围房价从6000元左右涨到2万多元的消息不胫而走。类似的新闻已屡见不鲜，房屋刚需民众无房可住与炒房团“捂房”的矛盾有愈演愈烈之势。在此背景下，我国社会民众和许多专家学者一直呼吁对房产税进行改革，主要是建立个人住房房产税。根据我国沪渝两地个人房产房产税试点经验和国外房产税完善的国家的经验，科学的房产税不仅可以提高财政收入，缓和社会矛盾，还有利于社会的可持续发展。然而，我国目前的房产税政策还是1986年颁布的“中华人民共和国房产税暂行条例”（以下简称房产税暂行条例），与上世纪80年代相比，现在的经济体制、经济形势、人口数量、房屋供求状况等都有着天壤之别，我国现存的房产税存在征税范围狭窄等一系列问题，对于财政收入的低贡献率很容易引起社会矛盾。因此，房产税改革势在必行。另外，从沪渝两地的个人房产房产税试点情况看，也还存在诸多的不足，亟待规范。

一、个人住房房产税概述

本部分主要介绍个人住房房产税的基础理论，包括房产税的概念内涵、作用，以及房产税与相关概念的区别。这部分基础理论的研究为我国个人住房房产税存在的问题的合理的界定和我国个人住房房产税的完善奠定了理论基础。

（一）房产税的概念

1、概念

“房产税是一种由产权所有人按照国家法定的标准，以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据的一种财产税收。这是根据我国目前的《房产税暂行条例》对房产税进行的概念界定。”[^[1]]

2、特征

征收房产税的主体是国家，由房产所在地的财政部门征收；其征收对象是房屋本身，征税的范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区内的经营性房屋，具体到本文的研究对象，房产税主要针对的是个人住房，严格来说应该界定为个人商品住房，不包括自建房等房产范围；依据在于1986年颁布施行的《房产税暂行条例》；而征税的客体是房产原价值减除一定比例所剩的余值[^[2]]或者房产租金收入；房产税税率固定，按房产余值的1.2%和租金收入的12%予以征收。

（二）房产税的作用

1、有利于保证房产市场的稳定

房产税是一种国家税收，是一种宏观调控手段，是调节房产市场供求关系的重要措施。征收合理的个人住房房产税有利于国家对房产市场的调节，保证供求平衡，稳定市场秩序，维护市场经济稳定。

2、有利于增加财政收入

在封建社会，土地实行私有制，封建国家征收名目繁多的税收，房地产和其他税收成为国家财政收入的重要来源。从西方发达国家的房地产税收来看，房地产税收也是国家财政收入的重要组成部分。另外根据中国上海和重庆房产税改革试点的经验，房产税占地方财政税收的比例很大。由此看来，房产税占财政收入的很大一部分。

3、有利于政府加大公共服务力度

综上所述，房产税是增加财政收入不可或缺的重要组成部分，政府征收房产税后大部分用于公共服务支出。财政收入增加了在房屋等基础设施建设等方面的公共支出必然加大，服务力度更大，人民公共服务受益更大。

4、有利于国家对市场经济的调节

在市场经济中，市场在资源配置中发挥着重要作用。对于房地产市场亦是如此，如果没有财政收入的介入，国家无法很好的发挥宏观调控的调节作用，市场经济可能会造成资源浪费和经济秩序混乱，这对国家的经济发展是不利的。

5、有利于实现公平公正

建房的目的在于居者有其屋，达到全社会的共同小康。房地产税收将有助于规范收入分配制度，重新分配房地产资源，促进房地产市场的灵活发展和行业的健康发展。

二、我国个人房产税发展历程及制度缺陷

（一）我国个人住房房产税改革历程

本部分简要总结了中国房地产税的发展脉络和历史沿革，为我国个人住房房产税制度的分析奠定了基础。

1、我国房产税的历史沿革

我国房地产税制度由来已久，分为建国前后两个时期，建国前没有专门的房地产税的称谓，但是相应的做法和行为时我国后来房地产税制度的前身。建国后，我国逐渐建立了房产税制度，这些制度为我国个人房产税制度的建立完善奠定了历史基础。下面简要介绍我国房地产税的发展情况。

（1）建国前房产税法律制度